Взносы в компенсационный фонд СРО

Как внести компенсационный взнос СРО

Сумма вступительного взноса в СРО –– от 50 000 до 25 000 000 руб., которая перечисляется до вступления в партнерство и как условие для вступления.

Статью проверила эксперт Элла Залужная

Понятие компенсационных взносов

Компания не имеет права оказывать услуги в области проектно-строительных и изыскательских работ при отсутствии у него соответствующего свидетельства саморегулируемой организации.

Если член партнерства планирует принимать участие в аукционе или иных конкурентных закупочных процедурах в соответствии с нормами 44-ФЗ, ему необходимо внести надлежащие денежные средства в компенсационный фонд с целью обеспечения договорных обязательств (п. 1 ч. 3 ст. 55.8 ГрК РФ).

Ст. 60.1 ГрК РФ разъясняет, для чего нужны вступительные взносы СРО: все участники саморегулируемой организации несут совместную ответственность при любом нанесении ущерба. Если заказчик пострадал или получил убыток по вине некачественно или ненадлежаще выполненных работ или оказанных услуг организации — члена партнерства, то ему выплачивается положенное возмещение убытков (компенсация) из средств фонда, что является дополнительным гарантийным условием при заключении контрактных отношений.

Компенсационный взнос — это платеж, который обеспечивает имущественную ответственность членов СРО за фактическое выполнение ими проектно-строительных или изыскательских работ. Для этих целей основан специальный фонд, деятельность которого регламентируется 315-ФЗ от 01.12.2007 г.

Фонд обеспечения договорных обязательств выступает дополнительной страховкой заказчиков от недобросовестных подрядчиков. Также для участия в конкурентных закупках член СРО соблюдает условие: совокупный размер обязательств по исполняемым им договорам подряда не должен превышать предельный размер обязательств, на основании которых платеж вносился в компенсационный фонд (п. 2 ч. 3 ст. 55.8 ГрК РФ).

Член партнерства получает на руки соответствующее свидетельство только после внесения необходимых вступительных и компенсационных взносов.

Размеры компенсационных платежей

Рассказываем, как рассчитать взносы в СРО в этом году:

Шаг 1. Определить вид строительных работ, которые организация планирует выполнять.

Шаг 2. Уточнить предельный размер обязательств по договору.

Шаг 3. Принять решение о том, каким образом организация планирует заключать контракт — с участием в тендере или без.

Шаг 4. Ознакомиться с суммой платежа, которая указана в уставе партнерства в соответствии с видом работ, суммой контракта и методом его заключения.

Минимальная сумма взноса определена в ч. 10–13 ст. 55.16 ГрК, и в 2020 году взносы проектировщиков в компенсационный фонд СРО составят:

Предельный размер обязательств по договору подряда, руб. Размер взноса, руб.
25 000 000 50 000
50 000 000 150 000
300 000 000 500 000
Более 300 000 000 1 000 000

Для организаций, планирующих участвовать в тендерах на работы в области инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования, взносы в компенсационный фонд при вступлении в СРО составят:

Предельный размер обязательств по договору, руб. Размер взноса, руб.
25 000 000 150 000
50 000 000 350 000
300 000 000 2 500 000
Более 300 000 000 3 500 000

Вот какой взнос при вступлении в СРО придется заплатить организациям, работающим в области строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства:

Предельный размер обязательств по договору, руб. Размер платежа, руб.
60 000 000 100 000
500 000 000 500 000
3 000 000 000 1 000 000
10 000 000 000 2 000 000
Более 10 000 000 000 5 000 000
Без ограничений (только снос) 100 000

Для организаций, планирующих участвовать в тендерах на работы в области строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального платежи при вступлении в СРО составят:

Предельный размер обязательств по договору, руб. Размер платежа, руб.
60 000 000 200 000
500 000 000 2 500 000
3 000 000 000 4 500 000
10 000 000 000 7 000 000
Более 10 000 000 000 25 000 000

Порядок внесения средств

Уплата компенсации распределяется равными долями между всеми членами некоммерческого партнерства. Оплата вступительного платежа производится однократно на основании выставленного счета по факту проведения проверки вступительной документации (ст. 55.16 ГрК РФ).

В уставе партнерства указано, кому платить при вступлении в СРО и в какой срок. Платеж осуществляется только через расчетный счет учреждения, указанный во вступительной документации по факту прохождения проверки всей необходимой документации контрольно-дисциплинарным отделом саморегулируемой организации.

Как отразить в бухучете

Бухгалтерский учет внесения в платежей фонд проводят на дату принятия решения о принятии учреждения в члены саморегулируемой организации. Платеж отражается в бухучете как прочие расходы текущего периода следующим образом:

  • факт оплаты: «Дебет 76 Кредит 51»;
  • отражение в расходах: «Дебет 20 (26) Кредит 76».

Остались вопросы? Эксперты КонсультантПлюс подготовили подробную инструкцию как отражаются в учете членские взносы в саморегулируемую организацию.

Чтобы прочитать, понадобится доступ в систему: ПОЛУЧИТЬ .

Как вернуть вступительный платеж

Взносы подлежат возврату организациям, которые вышли из партнерства на основании приказа Минрегиона №624 от 30.12 2009 (ст. 32 ФЗ №191).

Рассказываем, как вернуть вступительный взнос в СРО в этом году:

Шаг 1. Подготовить документы, которые подтверждают наличие оснований для возврата:

  • исключение деятельности фирмы из перечня работ, которые подлежат обязательному вступлению в партнерство;
  • отсутствие свидетельства о допуске к иной деятельности, влияющей на безопасность;
  • компания не перешла в СРО регионального уровня и лишена членства. Заявление в этом случае подают с 01.07.2021;
  • ошибочный перевод денежных средств;
  • вывод инвестиций и уплата налогов на эти доходы.

Шаг 2. Составить заявление на возврат с указанием реквизитов для перечисления.

Шаг 3. Подать заявление в СРО с приложением копий документов, которые подтверждают наличие оснований.

Если партнерство не возвращает деньги при наличии оснований, обращайтесь в суд.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Компенсационный фонд саморегулируемой организации: основные положения функционирования, деятельности

Компенсационный фонд СРО: основные положения работы, основы законодательного регулирования

Компенсационный фонд СРО – обязательный фонд, который создается в соответствии с законодательством РФ и функционирует в системе как структурная единица саморегулируемой организации.

Компенсационный фонд является неотъемлемой частью системы СРО и о его существовании узнает каждый заявитель на членство в СРО, ведь при вступлении будущий член обязан оплатить взнос в Компенсационный фонд СРО. Очень часто заявители путают два смежных понятия – Компенсационный фонд возмещения ущерба СРО и компенсационный фонд СРО обеспечения договорных отношений. Компенсационный фонд возмещения вреда создается в обязательном порядке. К созданию Компенсационного фонда обеспечения договорных отношений предъявляются немного другие требования.

Мы, «Единый СРО Центр», поможем Вам стать членом СРО на наиболее выгодных условиях, проконсультируем в вопросе внесения взноса в Компенсационный фонд , соберем полный пакет документов для подачи заявления на членство в СРО.

Наши аккредитации в СРО

С нашей помощью Вы можете напрямую получить допуск СРО, так как мы официальные, аккредитованные представители самых надежных СРО в России

Возможны три варианта вступления в СРО:

Какие основные требования предъявляются к компенсационному фонду при его создании

Создание Компенсационного фонда СРО происходит по требованиям, установленным Градостроительным Кодексом РФ. К таким требованиям можно отнести:

  • определенный размер фонда;
  • членский состав;
  • нормативные правила возникновения Компенсационного фонда СРО.

Компенсационный фонд создается общим собранием участников саморегулируемой организации. Таким собранием может устанавливаться и повышенный размер фонда, то есть больше установленных законодателем требований.

Мы, «Единый СРО Центр», осуществляем весь комплекс консультационных и представительских услуг, поможем Вам стать членом СРО, соберем полный пакет документов и поможем получить членство «под ключ» с минимальными затратами сил и ресурсов.

Компенсационный фонд СРО возмещения вреда

Компенсационный фонд СРО возмещения вреда объединяет всех членов саморегулируемой организации с целью предотвращения рисков как саморегулируемой организации, так и членов СРО при осуществлении своей непосредственной деятельности. Для этого все заявители на членство в саморегулируемую организации обязаны оплатить взнос в Компенсационный фонд СРО, который будет компенсировать ущерб гражданским лицам в случае причинения вреда.

Фактически, Компенсационный фонд СРО является страховой организацией узкого круга лиц в середине самой саморегулируемой организации. Компенсационный фонд возмещения вреда возмещает исключительно гражданский ущерб третьим лицам.

Мы, «Единый СРО Центр», поможем Вам стать членом СРО, оплатить все необходимые взносы с минимальными затратами ресурсов и финансов, поможем собрать пакет документов для подачи заявления в саморегулируемую организацию.

Компенсационный фонд обеспечения договорных отношений

Саморегулируемая организация в сфере строительства может создать фонд обеспечения договорных обязательств, если за создание такого фонда выступит не менее 30 членов саморегулируемой организации. Это положение предусмотрено Градостроительным Кодексом саморегулируемой организации. Для этого, члены СРО должны подать заявление о желании участвовать в заключении договоров подряда с использованием конкурентных способов заключения договоров. При этом устанавливается минимальный размер взноса для каждого члена, желающего участвовать в Компенсационном фонде.

Мы, «Единый СРО Центр», поможем Вам стать членом саморегулируемой организации с существующим Компенсационным Фондом обеспечения договорных отношений, соберем полный пакет документов и поможем получить допуски к работам «под ключ».

Размеры взносов в Компенсационный фонд возмещения вреда, установленные законодательством

Законодательством устанавливается минимальный размер компенсационного фонда, точнее он устанавливается в размере взноса каждого нового члена саморегулируемой организации. Размер, установленный Градостроительным Кодексом в денежном эквиваленте равен:

  • взнос в размере 100 000 рублей при осуществлении деятельности общей суммой до 60 млн. рублей;
  • взнос в размере 500 000 рублей, если сумма договора не превышает 500 млн. рублей;
  • взнос в размере 1,5 млн рублей, если сумма договора составляет не более 3 млрд. рублей;
  • 2 млн рублей при сумме деятельности до 10 млрд. рублей;
  • 5 млн. рублей при сумме деятельности до 10 млрд. рублей.

Мы, «Единый СРО Центр», поможем Вам подобрать саморегулируемую организацию с невысокими взносами в Компенсационный фонд, поможем стать членом СРО с наименьшими затратами сил и финансов.

Размеры платежей в Компенсационный фонд обеспечения договорных отношений, установленные законодательством

Законодательством предусматриваются минимальные платежи для формирования Компенсационного фонда обеспечения договорных обязательств. Градация минимальных платежей предусматривает минимальную сумму и уровень ответственности члена саморегулируемой организации при наступлении случая, при котором потребуется компенсация фонда. Можно выделить такие уровни ответственности:

  • первый, минимальный взнос при котором составляет 200 000 рублей, при условии, что сумма договоров по строительной деятельности члена СРО не превышает 60 млн. рублей;
  • второй, при котором взнос должен равняться не меньше, чем 2,5 млн. рублей при сумме договоров около 500 млн. рублей;
  • третий, при котором при сумме договоров до 3 млрд рублей сумма взноса составляет минимум 4,5 млн. рублей;
  • четвертый, при котором сумма взноса составляет от 7 млн. рублей при сумме договора от 10 млрд рублей;
  • пятый, при котором сумма договора составляет 10 млрд рублей при взносе 25 млн. рублей.

Случаи, в которых возможно уменьшить платеж в Компенсационный фонд

Обязательный платеж в Компенсационный фонд может быть уменьшен ниже уровня, установленного саморегулируемой организацией, но не ниже минимального уровня, установленного законодательством. Это может произойти, если сумма страхования гражданской ответственности при вступлении в СРО перекрывает минимальный взнос в Компенсационный фонд и предлагает большую сумму компенсации. Именно на эту разницу и будет уменьшен взнос в Компенсационный фонд СРО.

Взнос в Компенсационный фонд может быть уменьшен самой саморегулируемой организацией в качестве исключения для конкретного заявителя.

Мы, «Единый СРО Центр», поможем Вам в кратчайшие сроки стать членом саморегулируемой организации на наиболее выгодных для Вас условиях, поможем выбрать виды деятельности, на которые необходимо получить допуск саморегулируемой организации и подскажем, какие дополнительные документы понадобятся для вступления в СРО.

Участие в саморегулируемых организациях. Учет вступительных взносов и иных платежей строительной организацией

Гражданско-правовые отношения

Свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдается в срок не позднее чем в течение трех рабочих дней после дня принятия соответствующего решения, уплаты вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд СРО.

Кроме этого, члены СРО обязаны уплачивать ежегодные членские взносы (п. 3 ч. 2 ст. 55.7 ГрК РФ).

Свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдается СРО без ограничения срока и территории его действия (ч. 9 ст. 55.8 ГрК РФ).

Лицу, прекратившему членство в СРО, не возвращаются уплаченные вступительный взнос, членские взносы и взносы в компенсационный фонд СРО (ч. 4 ст. 55.7 ГрК РФ).

Бухгалтерский учет вступительных взносов и иных платежей

Учет вступительного взнос и взноса в компенсационный фонд

Если бы данные документы выдавались на определенный период, то можно было бы расходы на уплату вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд списывать постепенно.

Но в этом нет необходимости, так как свидетельство о допуске к строительным работам не имеет срока действия, а свидетельство о членстве “продлевается” за счет иных – членских взносов, которые уплачиваются за определенный срок.

Учет членских взносов

С него оплата членства будет списываться на расходы по обычным видам деятельности равномерно исходя из срока, за который уплачиваются взносы.

Такой порядок можно объяснить тем, что только членство в СРО дает право заниматься строительством в течение времени, пока организация является членом СРО.

В балансе расходы, списываемые равномерно, могут отражаться в составе прочих внеоборотных или оборотных активов. В связи с тем что членские взносы имеют не долгосрочный характер (в пределах года), затраты на их уплату, учтенные как расходы будущих периодов, целесообразно отражать в составе прочих оборотных активов.

Налог на прибыль

Расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете единовременно в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Подтвердить осуществленные расходы организация может следующими документами:

  • копиями свидетельств о членстве в СРО;
  • платежными поручениями на перечисление взносов;
  • счетами и другими документами, выданными саморегулируемой организацией.

Такая позиция представлена в Письмах Минфина России от 22.04.2010 N 03-03-06/1/292, от 01.04.2010 N 03-03-06/1/207 и от 25.03.2010 N 03-03-06/1/182, а также Письмах ФНС России от 03.04.2009 N ШС-22-3/256@ и УФНС по г. Москве от 20.06.2011 N 16-15/059229@.

Таким образом, списать сразу в уменьшение прибыли можно уплату всех взносов, однако членские взносы бухгалтер может равномерно включить в расчет налоговой базы, пользуясь правом самостоятельного распределения по времени расходов, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко.

Такой порядок позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет и обойтись без применения норм ПБУ 18/02.

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Согласно п. 6 ст. 3 названного Закона некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой с даты внесения сведений о ней в государственный реестр саморегулируемых организаций.

В связи с этим, если некоммерческое партнерство имеет статус саморегулируемой организации, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов вступительные и членские взносы указанному некоммерческому партнерству.

Если некоммерческое партнерство не имеет статуса саморегулируемой организации, взносы, уплачиваемые ему налогоплательщиком, при определении налоговой базы по налогу при УСНО не учитываются.

Пример

Строительная организация уплатила вступительный взнос в СРО в размере 100 тыс. руб., взнос в компенсационный фонд – 500 тыс. руб. и членский взнос за год вперед – 120 тыс. руб.

После этого были получены свидетельство о членстве в саморегулируемой организации и свидетельства о допуске к “опасным” строительным работам.

В бухгалтерском учете организации следует сделать следующие проводки:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Учет вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд

Разъяснения по компенсационным фондам

Компенсационный фонд возмещения вреда

1. Определение компенсационного фонда возмещения вреда (КФ ВВ)

КФ ВВ – это совокупность денежных средств, формируемая из взносов членов Союза в целях обеспечения имущественной ответственности членов Союза по обязательствам, возникшим вследствие причинения вреда личности или имуществу гражданина, имуществу юридического лица вследствие разрушения, повреждения здания, сооружения, либо части здания или сооружения.

2. Цели формирования КФ ВВ

В пределах средств КФ ВВ Союз несет солидарную ответственность по обязательствам своих членов, возникшим вследствие причинения вреда, в случаях, предусмотренных ст. 60 Градостроительного кодекса РФ.

3. Размеры взносов в КФ ВВ и порядок их уплаты

В соответствии с ч. 12 ст. 55.16 Градостроительного кодекса РФ установлены следующие уровни ответственности по КФ ВВ Союза:

Уровни ответственности Стоимость объекта по одному договору (млн. руб.) Размер взноса в КФ ВВ (в рублях)
Первый не превышает 60 млн. 100 000
Второй не превышает 500 млн. 500 000
Третий не превышает 3 млрд. 1 500 000
Четвертый не превышает 10 млрд. 2 000 000
Пятый 10 млрд. и более 5 000 000
Простой 100 000

Не допускается освобождение члена Союза от обязанности внесения взноса в КФ ВВ Союза, в том числе за счет его требований к Союзу.

Не допускается уплата взноса в КФ ВВ Союза в рассрочку или иным способом, исключающим единовременную уплату указанного взноса, а также уплата взноса третьими лицами, не являющимися членами Союза, за исключением случая, указанного в ч. 16 ст. 55.16 Градостроительного кодекса РФ.

4. Случаи выплат из КФ ВВ

Ч. 4 ст. 55.16 Градостроительного кодекса РФ устанавливает исчерпывающий перечень случаев, при наступлении которых допускаются выплаты из средств КФ ВВ:

  • возврат ошибочно перечисленных средств;
  • размещение и(или) инвестирование средств КФ ВВ в целях их сохранения и увеличения их размера;
  • осуществление выплат из средств КФ ВВ в результате наступления солидарной ответственности Союза по обязательствам своих членов (выплаты в целях возмещения вреда и судебные издержки) в случаях, предусмотренных ст. 60 Градостроительного кодекса РФ;
  • уплата налогов, исчисленных с дохода, полученного от размещения средств КФ ВВ в кредитных организациях, и (или) инвестирования средств КФ ВВ в иные финансовые активы;
  • перечисление средств КФ ВВ в иную саморегулируемую организацию в соответствии с ч. 13 ст. 3.3 Федерального закона от 29.12.2004 № 191-ФЗ;
  • перечисление средств КФ ВВ Национальному объединению саморегулируемых организаций, в случае исключения сведений о Союзе из государственного реестра саморегулируемых организаций.

Компенсационный фонд обеспечения договорных обязательств

1. Определение компенсационного фонда обеспечения договорных обязательств (КФ ОДО)

КФ ОДО – это совокупность денежных средств, формируемая из взносов членов Союза в целях обеспечения имущественной ответственности членов Союза по обязательствам, возникшим вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения ими обязательств по договорам строительного подряда или договорам подряда на осуществление сноса, заключенным с использованием конкурентных способов заключения договоров.

Конкурентные способы заключения договоров предусмотрены Федеральными законами «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» от 05.04.2013 № 44 и «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» от 18.07.2011 № 223-ФЗ, а также Постановлением Правительства РФ от 01.07.2016 № 615 «О порядке привлечения подрядных организаций для оказания услуг и (или) выполнения работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме и порядке осуществления закупок товаров, работ, услуг в целях выполнения функций специализированной некоммерческой организации, осуществляющей деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах».

2. Цели формирования КФ ОДО

В пределах средств КФ ОДО Союз несет субсидиарную ответственность по обязательствам своих членов в случаях, предусмотренных статьей 60.1 Градостроительного кодекса РФ.

3. Размеры взносов в КФ ОДО и порядок их уплаты

В соответствии с ч. 13 ст. 55.16 Градостроительного кодекса РФ установлены следующие уровни ответственности по КФ ОДО:

Уровни ответственности Предельный размер обязательств по всем договорам (млн. руб.) Размер взноса в КФ ОДО (в рублях)
Первый не превышает 60 млн. 200 000
Второй не превышает 500 млн. 2 500 000
Третий не превышает 3 млрд. 4 500 000
Четвертый не превышает 10 млрд. 7 000 000
Пятый 10 млрд. и более 25 000 000

Не допускается освобождение члена Союза от обязанности внесения взноса в КФ ОДО Союза, в том числе за счет его требований к Союзу.

Не допускается уплата взноса в КФ ОДО Союза в рассрочку или иным способом, исключающим единовременную уплату указанного взноса, а также уплата взноса третьими лицами, не являющимися членами Союза, за исключением случая, указанного в ч. 16 ст. 55.16 Градостроительного кодекса РФ.

4. Случаи выплат из КФ ОДО.

Ч. 5 ст. 55.16 Градостроительного кодекса РФ устанавливает исчерпывающий перечень случаев, при наступлении которых допускаются выплаты из средств КФ ОДО Союза:

  • возврат ошибочно перечисленных средств;
  • размещение средств КФ ОДО в целях их сохранения и увеличения их размера;
  • осуществление выплат из КФ ОДО в результате наступления субсидиарной ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 55.16 Градостроительного кодекса РФ (выплаты в целях возмещения реального ущерба, неустойки (штрафа) по договору подряда на осуществление сноса, заключенным с использованием конкурентных способов заключения договоров, а также судебные издержки), в случаях, предусмотренных ст. 60.1 Градостроительного кодекса РФ;
  • уплата налога на прибыль организаций, исчисленного с дохода, полученного от размещения средств КФ ОДО в кредитных организациях;
  • перечисление средств КФ ОДО Союза Национальному объединению саморегулируемых организаций в случаях, установленных Градостроительным кодексом РФ.

Расходы на СРО в бухгалтерском и налоговом учете (нюансы)

  • Что такое СРО и какие расходы с ней связаны?
  • Как влияет вид расходов на СРО на их налоговый учет
  • Способы бухучета расходов на СРО
  • Итоги

Что такое СРО и какие расходы с ней связаны?

СРО (саморегулируемая организация) — это некоммерческая организация:

  • объединяющая коммерсантов по отраслевому признаку либо субъектов определенной профессии;
  • предназначенная для регулирования профессиональной деятельности в части обеспечения выполнения законодательных требований.

Членство в СРО может быть обязательным и добровольным. При этом расходы у коммерсантов возникают по оплате:

  • взносов трех видов — вступительного, компенсационного и членских;
  • страховки гражданской ответственности.

Об учетных особенностях указанных платежей на СРО расскажем в следующих разделах.

Обязана ли организация сообщать в налоговый орган сведения о вступлении в СРО, разъяснил действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса С.В. Разгулин. Узнайте ответ чиновника, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

Как влияет вид расходов на СРО на их налоговый учет

Порядок признания расходов на СРО в налоговом учете зависит от их вида.

Вступительный, компенсационный и членские взносы в СРО

Такие виды расходов обладают двумя специфическими особенностями, которые оказывают влияние на порядок их налогового учета:

  • бессрочность — членство в СРО не имеет конечной даты и невозможно определить период, к которому относятся периодические и разовые платежи в СРО, поэтому признать такие расходы можно единовременно на основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ (см. письмо Минфина России от 12.07.2010 № 03-03-05/150);
  • кассовый способ признания — учесть при расчете налога на прибыль можно только уплаченные взносы (подп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Как с помощью ст. 264 НК РФ обосновать расходы — узнайте из материала «Ст. 264 НК РФ: вопросы и ответы».

Для обоснованного списания расходов потребуется:

  • предусмотреть в учетной политике дату признания расходов на СРО — для этого нужно выбрать один из вариантов, перечисленных в подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ;
  • позаботиться о документальном подтверждении расходов — собрать платежки на перечисление взносов в СРО, копию свидетельства о членстве в СРО, копию положения о взносах, счета на оплату и др.

Страховой платеж

Вступающим в СРО необходимо застраховать свою гражданскую ответственность — выполнение этого условия является одним из обязательных требований при прохождении процедуры оформления членства в СРО.

Расходы на страховку сразу списать не получится — схема включения этого платежа в налоговые расходы описана в п. 6 ст. 272 НК РФ. Для ее применения требуется:

  • конкретизация даты признания расходов на оплату страховки — день (период) ее оплаты в соответствии с договором;
  • уточнение алгоритма включения страховки в расходы в зависимости от особенностей оплаты — разовым платежом (расходы признаются по отчетным периодам равномерно в течение срока договора страхования пропорционально количеству календарных дней действия договора) или в рассрочку (каждую часть проплаченной страховки признают в налоговых расходах пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде).

Рекомендации о бухучете страховок вы найдете в материале «Проводки страховых премий в бухгалтерском учете».

Признать в налоговых расходах суммы уплаченной страховки и иных взносов, если фирма вступает в СРО добровольно, проблематично — у налоговиков правомерность признания таких расходов вызывает сомнение ввиду их экономической необоснованности.

Как отражаются в учете членские взносы в саморегулируемую организацию? Ответ на этот вопрос детально рассмотрен в КонсультантПлюс. Изучите его, получив пробный демо-доступ к системе К+ бесплатно.

Способы бухучета расходов на СРО

В бухучете признание расходов на СРО может происходить по различным алгоритмам. Например:

  • Метод единовременного списания — вступительные взносы и платеж в компенсационный фонд одномоментно в полной сумме учитываются в составе текущих расходов по обычным видам деятельности.
  • Метод равномерного признания:
    • вступительный и компенсационный взносы учитываются как аванс или как расходы будущих периодов:
    • срок списания единовременных взносов устанавливается фирмой самостоятельно (обычно 3-5 лет);
    • из-за различий с налоговым учетом (где списать расходы на СРО можно сразу) возникает ОНО (отложенное налоговое обязательство).

К чему приводят расхождения между налоговым учетом и бухучетом и как их учесть — расскажет материал «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».

  • Метод внеоборотных активов — вступительный взнос в СРО рассматривается как нематериальный актив с неопределенным сроком полезного использования и др.

Каждый метод имеет свои нюансы из-за неясностей законодательства и различных трактовок. К примеру:

  • применение для учета расходов на СРО сч. 97 «Расходы будущих периодов» отдельными специалистами считается необоснованным, поскольку вступительный взнос нельзя рассматривать как актив;
  • другие эксперты в области учета не признают данный расход на СРО в качестве аванса, поскольку эта сумма при любых обстоятельствах уже не вернется к уплатившей его фирме;
  • правомерность признания вступительного взноса в СРО в качестве НМА вызывает сомнение по соответствию критериям, указанным в п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв. приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н).

С тонкостями международного учета НМА вас познакомит материал «МСФО № 38 Нематериальные активы — особенности применения».

Итоги

Вступление в СРО связано с расходами, включающими единовременные (вступительный и компенсационный взносы) и регулярные (членские взносы) платежи. Кроме того, потребуется оплатить специальную страховку гражданской ответственности. Все указанные расходы могут уменьшать налоговую прибыль, если вступление в СРО является для фирмы обязательным в силу требований законодательства.

Уплата страховых взносов

Работодатели – ключевые участники российской пенсионной системы. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые они начисляли и уплачивали в ПФР с выплат и иных вознаграждений в пользу работников, – это будущие пенсии их сотрудников и выплата пенсий нынешним пенсионерам.

Пенсионный фонд России являлся администратором страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Плательщиками страховых взносов являлись:

  • лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
  • организации;
  • индивидуальные предприниматели (в том числе главы КФХ);
  • физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
  • самозанятое население: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы за себя.

Если плательщик относится к нескольким категориям, он уплачивал страховые взносы по каждому основанию.

Порядок уплаты страховых взносов

15 число каждого месяца – последний день уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за предыдущий месяц. Уплачивать необходимо было ежемесячно. Если последний день срока приходился на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считался ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признавались недоимкой и подлежат взысканию.

22% – основной тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

+ 10% тарифа страховых взносов, если величина базы для начисления страховых взносов у работодателя больше установленной величины.

5,1% – тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Некоторые категории плательщиков применяли пониженные тарифы страховых взносов. Они также освобождались от уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу 10%.

796 000 рублей – предельная величина базы, с которой уплачивались страховые взносы в систему обязательного пенсионного страхования в 2016 году (в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 №1265).

ВАЖНО! С 2015 года уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФОМС производится по установленным тарифам со всех без ограничения сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица за соответствующий финансовый год, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

База для начисления страховых взносов определялась отдельно в отношении каждого работника с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При исчислении страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, положение по ограничению базы для начисления страховых взносов не применялось.

Уплачивать страховые взносы по каждому виду страхования необходимо было отдельными расчетными документами, которые направлялись в банк с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование необходимо было уплачивать без деления на страховую и накопительную части.

При отсутствии банка плательщики страховых взносов – физические лица могли уплачивать страховые взносы бесплатно через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.

ВАЖНО! Сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, работодатели должны были определять точно – в рублях и копейках. До 2015 года сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие фонды, определяли в полных рублях.

Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также подготовка отчетности по уплаченным и начисленным платежам происходила по той же схеме, что и на обязательное пенсионное страхование. При перечислении страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования страхователь обязан был указывать в платежных поручениях свой регистрационный номер.

ВАЖНО! С 2015 года банки обязаны были выдавать органам контроля за уплатой страховых взносов справки о наличии счетов в банках и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса органа контроля за уплатой страховых взносов (Порядок представления банками информации о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах по запросам территориальных органов ПФР, а также соответствующих форм справок и выписки, утвержден Постановлением Правления ПФ РФ от 14.10.2015 № 377п).

ВАЖНО! С 2015 года с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающим на территории РФ, начислялись пенсионные взносы вне зависимости от срока действия заключенных трудовых договоров.

Предельная величина базы, с которой уплачиваются страховые взносы

Страховые взносы в 2020 и 2021 году

Автор статьи — Аналитик-эксперт Контур.Бухгалтерии

Содержание статьи
  • Кто платит страховые взносы
  • Выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами
  • Предельная база для начисления страховых взносов
  • Тарифы страховых взносов в 2020 и 2021 году
  • Сроки уплаты страховых взносов в 2020 и 2021году

Кто платит страховые взносы

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Любой работодатель каждый месяц платит различные страховые взносы с выплат своим сотрудникам. Если они работают по трудовому договору, то это взносы:

  • в Пенсионный фонд России (в ПФР);
  • в Фонд медицинского страхования (в ФФОМС);
  • на социальное страхование от болезней и травм или по материнству (в ФСС).
  • на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (тоже в ФСС).

Также взносы платятся с выплат тем сотрудникам, которые оформлены в компании по гражданско-правовым договорам:

  • в ПФР;
  • в ФФОМС;
  • на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, если это прописано в договоре.

Мы поговорим о взносах за сотрудников на пенсионное, медицинское страхование и страхование от болезней и травм или по материнству. Они регламентируются главой 34 НК РФ. О страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний читайте в ФЗ от 24.07.98 N 125-ФЗ.

Выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудникам исходя из трудовых отношений и согласно гражданско-правовым договорам по выполнению работ, оказанию услуг и авторским заказам.

Выплаты, с которых взносы не уплачиваются, перечислены в ст. 422 НК РФ:

  1. Государственные и социальные пособия;
  2. Компенсационные выплаты при увольнении, выплаты по возмещению вреда, оплате жилья или питания, оплате спортивной или парадной формы, выдаче натурального довольствия и т.д.;
  3. Призы, доплаты к пенсии бывших сотрудников и стипендии по ученическим договорам;
  4. Полевое довольствие;
  5. Суммы единовременной материальной помощи, например, при рождении или усыновлении ребенка, при потере члена семьи, при стихийном бедствии и других чрезвычайных обстоятельствах;
  6. Доходы, помимо оплаты труда, полученные членами общин коренных малочисленных народов от реализации продукции традиционного промысла;
  7. Страховые платежи по обязательному и добровольному личному страхованию;
  8. Оплата обучения сотрудников, связанная с профессиональной необходимостью;
  9. Другие компенсации и выплаты.

В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия легко начислять и учитывать взносы, формировать платежные поручения.

Предельная база для начисления страховых взносов

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Взносы в ПФР и ФСС ограничены предельными базами для начисления взносов, которые ежегодно индексируются исходя из роста средней зарплаты:

Предельная база для взносов в ПФР в 2020 году — 1 292 000 рублей.

Предельная база для взносов в ПФР в 2021 году — 1 465 000 рублей.

Предельная база рассчитывается исходя из дохода работника нарастающим итогом. Как только его доход за год достигнет предельной базы — в дальнейшем взносы нужно платить по новым правилам. При выплате взносов по основному тарифу при превышении этой базы взносы уплачиваются по уменьшенной ставке — 10%. Если организация на льготном тарифе, то при превышении взносы не платятся.

Предельная база для взносов в ФСС в 2020 году — 912 000 рублей.

Предельная база для взносов в ФСС в 2021 году — 966 000 рублей.

Если база превышена, то взносы платить не нужно.

Для взносов на ОМС и травматизм предельная база не устанавливается, поэтому весь доход, полученный работником, облагается взносами.

Тарифы страховых взносов в 2020 и 2021 году

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Рассмотрим основные тарифы страховых взносов за работников в 2020 и 2021 году. Они остаются неизменными:

  1. На обязательное пенсионное страхование — 22 %.
  2. На обязательное медицинское страхование — 5,1 %.
  3. На случай временной нетрудоспособности и материнства — 2,9 %;
  4. На травматизм — от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного основному осуществляемому виду деятельности.

В таблице указаны специальные пониженные тарифы взносов для некоторых категорий плательщиков, установленные в 2020 и 2021 году.

В 2021 году большинство работодателей на УСН будут платить взносы по общему тарифу в 30 %, так как переходный период подошел к концу. До 2024 года льготной ставкой в 20 % смогут пользоваться благотворительные и некоммерческие организации на УСН.

С 2020 года на основные тарифы перешли еще несколько категорий страхователей:

  • хозяйственные общества и партнерства, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, права на которые принадлежат их участникам или учредителям — бюджетным или автономным научным учреждениями либо образовательным учреждениям высшего образования;
  • организации и предприниматели, которые осуществляют технико-внедренческую деятельность и платят сотрудникам, работающим в технико-внедренческих или промышленно-производственных особых экономических зонах;
  • организации и ИП, заключившие соглашение о ведении туристско-рекреационной деятельности, которые платят сотрудникам, ведущим эту деятельность в особых экономических зонах.

С 2020 года эти категории платят взносы по общему тарифу — 30%, а при превышении предельной базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование не отменяют уплату, а снижают процент взносов в ПФ до 10%.

Сроки уплаты страховых взносов в 2020 и 2021 году

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Страховые взносы перечисляются в ИФНС за каждый месяц до 15-го числа последующего месяца. Если последний день уплаты — выходной или праздничный, то уплатить взносы можно в ближайший рабочий день. Со взносами на травматизм порядок аналогичный, но уплачивать их надо по-прежнему в ФСС.

Предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в другие сроки. Взносы за прошедший год нужно уплатить до его окончания или в ближайший следующий рабочий день. За 2019 год деньги перечисляйте в налоговую до 31 декабря, а если ваш доход превысил 300 000 рублей, то сумму доплаты переведите в ИФНС до 1 июля 2020 года.

Автор статьи: эксперт Контур.Бухгалтерии Наталья Потапкина

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Читайте также:
Может ли аванс быть больше зарплаты
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: