Восстановление НДС с выданных авансов

Учет авансовых сделок в декларации по НДС

В последние годы в порядке исчисления НДС произошла масса изменений, которые усложняют и без того непростые процессы ведения налогового учета и отчетности. Помимо нововведений налогового законодательства, практическую работу налогоплательщикам затрудняет большое количество спорных вопросов по НДС, в частности: «Как учесть авансы полученные при расчете НДС?» Ответ на этот вопрос читайте далее.

Отражение авансовых операций в декларации: проводки, восстановление

В бухучете начисление с аванса, поступившего от покупателя, НДС осуществляется следующими проводками:

Для отражения начисления НДС с аванса в плане счетов предусмотрен субсчет «НДС с полученных авансов (предоплаты)» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Это позволяет:

  • в учете сохранить данные об авансах полученных и НДС с них (по Кт 62, 76);
  • в бухгалтерском балансе отразить суммы авансов, полученных (без НДС, учитываемого по Дт соответствующих счетов) в качестве кредиторской задолженности.

Отметим, что ранее полученный аванс в момент реализации товаров (услуг или работ) зачитывается в сумме предоплаты. На отгружаемый товар (услугу или работу) выписывается счет-фактура. На дату зачета авансов компания принимает к вычету НДС с авансов полученных. Обратите внимание, что вычет производится в сумме налога, исчисленного с отгруженных товаров (услуг или работ), в оплату которых были получены авансы. Здесь подразумевается, что если НДС с авансов начислен по ставке 20/120 %, а товар (услуга или работа) отгружен по ставке 10 %, то зачет НДС с полученных авансов осуществляется по ставке 10/110 %.

В декларации по НДС полученный аванс отражается в разделе 3 по строке 070 в графе 3, а сумма налога с аванса — в графе 5.

Вычет НДС с авансов полученных отражается в разделе 3 декларации по строке 170 в графе 3 за тот налоговый период, в котором отгружен товар.

Отражение в бухучете НДС с аванса, уплаченного поставщику, отражается проводками.

Счет 19 применяется в целях обособления НДС с аванса, когда выдача аванса и принятие к вычету НДС разделены во времени. Если авансовый НДС на отчетную дату не принят к вычету, то налог, отраженный по счету 19, фиксируется в бухгалтерском балансе как оборотный актив обособленно от «дебиторки» по перечисленному авансу.

Для обособления НДС с аванса выданного можно использовать отдельные субсчета «НДС с выданных авансов (предоплаты)» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». За счет этого:

  • в учете сохраняются данные об уплаченных авансах, в том числе НДС (по Дт 60, 76);
  • в бухгалтерском балансе показывается «дебиторка» (за вычетом НДС, учтенного по Кт соответствующих счетов) в виде авансов выданных.

НДС с авансов полученных, учтенный по Дт 62-НДС (76-НДС), в балансе не указывается, так же как и НДС с авансов выданных, учтенный по Кт 60-НДС (76-НДС). В бухгалтерском балансе суммы налога уменьшают «дебиторку» в виде авансов выданных и «кредиторку» в виде авансов полученных.

Отраженный по счету 19 с аванса выданного НДС, который не был принят к вычету к концу отчетного периода, нужно включить в бухгалтерский баланс. Этот НДС указывается в строкe 1220 «НДС по приобретенным ценностям».

В декларации НДС авансы выданные не отражаются, но налог с этих авансов, принятый к вычету, указывается в разделе 3 по строке 130.

Обратите внимание, что по перечисленным поставщикам авансам покупатель действует по следующей схеме:

1) получает счет-фактуру на аванс, записывает его в книге покупок, авансовый НДС принимает к вычету;

2) после отгрузки товаров (услуг, работ) фиксирует в книге покупок счет-фактуру отгрузочный;

3) ранее зарегистрированный авансовый счет-фактуру указывает в книге продаж, таким образом, восстанавливает с выданного аванса НДС.

Контур.НДС+ позволяет избежать расхождений по КВО, сверяет счета-фактуры по операциям с авансами по всем кварталам.

По восстановлению НДС с полученного аванса ситуация следующая. Продавец, получив предоплату, начисляет с нее НДС. Реализовав товар (услугу, работу), он составляет на реализацию счет-фактуру и принимает НДС с полученного ранее аванса к вычету. То есть в данном случае термин «восстановление» использовать некорректно. Продавец в книге продаж фиксирует авансовый счет-фактуру, а позднее, после отгрузки товара (услуги, работы), счет-фактуру на реализацию. Одновременно в книге покупок продавец регистрирует счет-фактуру на аванс, тем самым принимая к вычету авансовый НДС. Отметим, что срок «восстановления», то есть вычета, НДС с аванса полученного не ограничен, главное, чтобы вычет был заявлен в квартале, в котором выполняются все условия для вычета.

Применение КВО при авансах

Все авансы, выданные и полученные, оформляются счетом-фактурой, реквизиты которого фиксируются в книгах покупок и продаж под соответствующими КВО кодами видов операций.

В книге продаж продавец указывает данные счета-фактуры при выдаче исполнителю аванса, а покупатель восстанавливая НДС с аванса продавцу.

Запись в книге покупок продавец делает по счету-фактуре с аванса, выданного ему, чтобы принять к вычету НДС, а покупатель по счету-фактуре с аванса, выданного им, чтобы принять НДС от продавца к вычету.

При этом по полученному авансу продавец в книге продаж фиксирует счет-фактуру по КВО «02», а покупатель с этим же кодом в книге покупок указывает счет-фактуру с аванса, который он выдал.

Когда сделка совершилась, покупатель с поступившего аванса принимает НДС к вычету, что возможно только после того, как счет-фактура на аванс будет зафиксирован продавцом в его книге покупок с КВО «22».

Читайте также:
Выписка из штатного расписания - образец

Продавец, отгрузив товар, обязан восстановить с аванса вычет НДС после того, как покупатель укажет в своей книге продаж счет-фактуру с аванса с КВО «21».

При отгрузке счет-фактура на реализацию фиксируется продавцом и покупателем в книге продаж и покупок соответственно с КВО «01».

Чтобы не путать, какие КВО указывать при регистрации счетов-фактур, воспользуйтесь шпаргалкой ниже. Она наглядно показывает, как действовать продавцу и покупателю при отражении сделок в книгах покупок и продаж.

Расчет НДС и вычета НДС в авансовых операциях

Чтобы лучше разобраться в порядке расчета НДС с авансов, а также в отражении в декларации авансового НДС, рассмотрим следующие примеры.

Пример 1 — Получен аванс от покупателя.

ООО «Мастер» 14.01.2019 заключило контракт с ООО «Сатурн» на поставку мебели на сумму 43 000 руб., включая НДС 7 167 руб.

16.01.2019 ООО «Мастер» получило аванс от ООО «Сатурн» в размере 19 000 руб., в том числе НДС 3 167 руб.

Бухгалтер ООО «Мастер» начисление НДС с аванса полученного отразил проводками:

Дт 51 Кт 62.2 — 19 000 руб. — Поступил аванс от ООО «Сатурн».

Дт 76.НДС Кт 68.НДС — 3 167 руб. — Начислен НДС с аванса.

04.02.2019 ООО «Мастер» отгрузило ООО «Сатурн» мебель, а ООО «Сатурн», в свою очередь, оплатило поставку.

Бухгалтер ООО «Мастер» делает следующие записи:

Отгружена мебель ООО «Сатурн»: проводка — Дт 62.1 Кт 90, сумма 43 000 руб.

Начислен НДС с отгруженной ООО «Сатурн» мебели: проводка — Дт 90.3 Кт 68.НДС, сумма 7 167 руб.

НДС с полученного аванса принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 76.НДС, сумма 3 167 руб.

Аванс от ООО «Сатурн» зачтен: проводка — Дт 62.2 Кт 62.1, сумма 19 000 руб.

В декларации за I квартал 2019 года указанные операции отразятся в разделе 3:

Получен аванс 19 000 руб., в том числе НДС 3 167 руб.:

После отгрузки мебели принят к вычету НДС с аванса:

Пример 2 — Выдан аванс поставщику.

ООО «Мастер» 15.01.2019 заключило с ООО «Лес» договор на поставку заготовок для изготовления мебели на сумму 31 000 руб., в том числе НДС 5 167 руб.

16.01.2019 ООО «Мастер» перечислило ООО «Лес» аванс в размере 15 000 руб., включая НДС 2 500 руб.

Данная операция отразится в учете ООО «Мастер» следующим образом:

Перечислен аванс ООО «Лес»: проводка — Дт 60.2 Кт 51, сумма — 15 000 руб.

С уплаченного аванса поставщику отражен НДС: проводка — Дт 19 Кт 60.2, сумма — 2 500 руб.

НДС по авансу принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 19, сумма — 2 500 руб.

Получение материалов от ООО «Лес»: проводка — Дт 10.1 Кт 60.1, сумма — 31 000 руб.

Отражен НДС со стоимости приобретенных материалов: проводка — Дт 19 Кт 60.1, сумма — 5 167 руб.

НДС по материалам принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 19 — 5 167 руб.

Восстановлен НДС с аванса: проводка — Дт 60.1 Кт 68.НДС, сумма — 2 500 руб.

В декларации НДС с выданного аванса указывается в разделе 3 по строке 130:

Про восстановление НДС

НДС – самый коварный российский налог. Со своими особенностями, строгими требованиями к подтверждающим документам и бесконечно меняющимися правилами отражения в учетных регистрах и книгах учета.

С особой фискальной системой отслеживания АСК НДС-2. И с большими доначислениями, если что-то просмотрели, ошиблись или не учли.

К тому же, как ни один из существующих налогов, он имеет специфическую особенность: после признания НДС к вычету – при наступлении определенных законом обстоятельств – НДС требуется восстановить.

Об этом надо помнить. И отслеживать динамично меняющееся правовые нормы.

Обсудим, что по данной тематике есть на сегодня: когда следует не забыть о восстановлении НДС, а когда этого не требуется. Риски и последствия. Что прописано в законодательстве и как сложилась практика.

Все случаи восстановления НДС приведены в Налоговом кодексе. В пункте 3 статьи 170 и статье 171.1. Но на практике все не так однозначно. Налоговые органы широко трактуют налоговое законодательство и нередко требуют восстанавливать НДС в случаях, которые в Кодексе даже и не упоминаются.

НДС с авансов

По существующей методике, НДС при принятии активов (товаров, работ, услуг) к учету, либо при возврате аванса в связи с расторжением договора требуется восстановить НДС, ранее принятый к вычету с предоплаты. Это больше технические манипуляции, понятные и не спорные.

Письмом Минфина от 8 февраля 2019 г. № 03-07-11/7650 внесена ясность в ситуацию, когда аванс выдан за один товар, а фактически, по согласованию сторон, — в счет аванса — получен товар другой. По мнению Минфина, при замене одного товара на другой в рамках одной сделки возврата аванса не происходит. И несмотря на то, что в счет-фактуре на аванс указан другой товар, восстанавливать НДС — на чем ранее настаивали налоговики- не надо.

Но не стоит путать замену товара с взаимозачетом. В случае взаимозачета происходит прекращение сделки. И аванс считается возвращенным. Со всеми вытекающими последствиями: 1) продавец на дату взаимозачёта может принять к вычету НДС, который был начислен с полученных авансов и 2) покупатель при взаимозачете должен восстановить НДС, если он принял его к вычету при предоплате. Об этом письмо Минфина от 1 апреля 2014 г. № 03-07-Р3/14444.

Читайте также:
Договор о коллективной материальной ответственности: образец

Когда требуется восстановить НДС по закону

Ситуации перечислены в п. 3 статьи 170 Налогового кодекса. Это:

1) Передача имущества (нематериальных активов и имущественных прав) в качестве вклада в уставный капитал (или вклада в инвестиционное товарищество, паевого взноса кооператива или при пополнении целевого капитала НКО).

Получившая активы компания вправе принять к вычету НДС, восстановленный передающей стороной. На основании документов по передаче активов (с выделением суммы НДС).

НДС требуется восстановить в том квартале, когда имущество фактически передано.

2) Компания переходит на спец.режим: УСН, ЕНВД или ПСН (ИП)

Восстановить НДС следует в квартале, предшествующем переходу на спецрежим. Восстановленная сумма НДС может быть признана в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль.

3) Компания решила применять освобождение по НДС по статье 145 Налогового кодекса.

Порядок восстановления НДС зависит от даты применения такого освобождения:

Если освобождение компания применяет с первого месяца квартала – НДС восстанавливается в предыдущем квартале (до начала освобождения), Если переход на освобождение со второго или третьего месяца квартала – НДС следует восстановить с текущем квартале.

Восстановленная сумма НДС может быть признана в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль.

4) Компания получила бюджетные инвестиции или субсидии в счет компенсации ранее понесенных расходов на приобретение активов, оплату работ (или услуг).

5) Активы компании стали использоваться для операций, которые не облагаются НДС – не подлежащих налогообложению, освобожденных от налогообложения, не признаваемых реализацией для целей НДС.

Необлагаемые НДС операции и условия перечислены в статье 149, п.2 статьи 146 Налогового кодекса.

НДС восстанавливается в квартале, в котором активы стали использоваться в необлагаемых НДС операциях. Восстановленная сумма НДС может быть признана в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль.

В общем случае, сумма «входного» НДС, которую компания ранее заявила к вычету, восстанавливается пропорционально балансовой стоимости активов. Которая определяется по данным бухгалтерского учета – с учетом начисленной амортизации на момент перехода. Без учета переоценки.

Специальный порядок установлен для недвижимости и при корректировке НДС при получении бюджетных средств.

Восстановление НДС по недвижимости

По объектам недвижимости НДС восстанавливается не единовременно, а равными долями в течение 10 лет.

10 летний срок считается с года начала амортизации недвижимости. И НДС восстанавливать нужно только в те годы, когда недвижимость использовалась в необлагаемых НДС операциях. За другие годы (когда объект использовался в НДС-облагаемой деятельности) восстанавливать НДС не предусмотрено. Методика простая. Один раз разобраться на примерах – и сложностей в расчете не возникнет.

Если объект недвижимости полностью самортизирован или с момента ввода его в эксплуатацию прошло более 15 лет, восстанавливать НДС по нему не требуется.

Субсидии и НДС

Порядок влияния на уплату НДС полученных бюджетных средств напрямую зависит от назначения этих субсидий.

  1. Если субсидии получены на возмещение ( финансирование) расходов: налоговый вычет по НДС по приобретаемым за счет субсидий товарам (работам, услугам) не заявляется. Или восстанавливается, если ранее принят.
  2. Если субсидии получены на возмещение недополученных доходов:при поступлении включаются в налоговую базу по НДС. Вычет по НДС по приобретенным товарам( работам, услугам) признается в общем порядке и восстановлению не подлежит.
  3. Если субсидии получены на возмещение недополученных доходов при применении гос.регулируемых цен или льгот отдельным потребителям в соответствии с законодательством: такие субсидии в налоговую базу не включаются, вычет по НДС по приобретенным товарам( работам, услугам) признается в общем порядке и восстановлению не подлежит.

При корректировке (восстановлении) НДС при получении бюджетных средств в расчете учитывается вид возмещаемых расходов (облагаемые или необлагаемые), их объемы, период получения и рассчитывается доля возмещения расходов за счет субсидий. Тоже несложная формула.

Списание активов: основных средств, товаров, материалов

До 2018 года вопрос о восстановлении НДС при списании основных средств, товаров, материалов оставался острым и спорным. Но под натиском судебных решений – в большинстве своем принятых в пользу бизнеса — контролирующие органы резко поменяли свою позицию на противоположную. (браво!). И закрепили ее письмами: Минфина от 2 марта 2018 г. № 03-03-06/1/13389 и ФНС от 16 апреля 2018 г. № СД-4-3/7167@.

Арбитражная практика на протяжении ряда лет однозначно подтверждала, что при ликвидации основных средств до истечения срока из полезного использования в связи с физическим или моральным износом, при списании товаров или материалов оснований для восстановления НДС нет. Так как это не предусмотрено пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса.

Контролеры долго бодались, но, наконец-то, с этим согласились: Пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса устанавливает случаи, при которых суммы налога подлежат восстановлению. В случаях, не перечисленных в пункте 3 статьи 170, суммы НДС восстановлению не подлежат. (Цитата из письма Минфина)

Не придется восстанавливать НДС в случае аварии, пожара, стихийного бедствия и иной утрате имущества по независящим от компании обстоятельствам. А также при истечении срока годности или по причине естественной убыли.

Не имеет значения, на каком основании были списаны активы. Главное, чтобы они были приобретены для облагаемой НДС деятельности.

Читайте также:
Декретный отпуск и декретные при ликвидации предприятия

Еще ловите актуальные письма Минфина России от 15 мая 2019 г. № 03-07-11/34572, от 15 марта 2018 г. № 03-03-06/1/15834 и ФНС от 21.05.2015 г. № ГД-4-3/8627@/.

Это в общем случае, но частности могут быть разные.

В недавнем определении Верховного суда от 21 декабря 2018 г. № 306-КГ18-13567 замечена особая оговорка, что право на вычет НДС компания не утрачивает, если невозможность использования основных средств обусловлена наступлением неблагоприятных событий, а не отказом налогоплательщика от ведения деятельности.

К примеру, если основные средства были ликвидированы добровольно – например, в связи с прекращением какого-либо вида деятельности, или в связи с ликвидацией компании – налоговая может потребовать восстановления НДС.

И опять в фокусе внимания — налоговая выгода

В своих письмах Минфин и ФНС , в том числе по вопросам восстановления НДС, отсылают к позиции арбитров, приведенной в пункте 10 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость».

Контролеры сменили тактику: все случаи списания активов теперь пристально изучаются сквозь призму необоснованной налоговой выгоды.

Теперь по каждому факту списания имущества компаниям самим приходится доказывать, что выбытию активов способствовали обстоятельства, не зависящие от ее воли. И запасаться соответствующими документами и подтверждениями.

Налоговым органам и судам предписано:

  • оценивать достоверность и полноту представленных документов по выбытию имущества,
  • исследовать и учитывать обстоятельства выбытия, характер деятельности налогоплательщика и условия его хозяйствования,
  • принимать во внимание соответствие объемов и частоты выбытия имущества обычному для такой деятельности уровню,
  • оценивать вероятность выбытия имущества по указанным компанией причинам,
  • оценивать чрезмерность потерь и обоснованность приведенных доводов.

Все это надо учитывать и готовить документы по защите своей позиции. В случае, если налоговики не смогут доказать направленность действий компании на получение необоснованной налоговой выгоды – восстанавливать НДС при списании активов не придется.

И еще. При списании активов суды обращают внимание на полноту и правильность подтверждающих первичных документов. Достоверные доказательства порчи, утраты, свидетельства об их утилизации. Чем больше – тем лучше.

Что это: приказы о создании комиссий и проведении инвентаризации в связи с событием, повлекшим порчу или утрату, акты о списании, акты о порче, о бое, о поломках, о наступлении событий, приказы об утверждении актов, инвентаризационные ведомости, документы об утилизации.

Для актов о списании можно использовать как унифицированные формы, так и можно разработать, и утвердить в приказе об учетной политике свои формы первичных документов. С 1 января 2013 г. применение унифицированных форм не обязательно, но разработанные компанией документы – для признания их полноценными первичными — должны содержать необходимые реквизиты и сведения.

Списание дебиторской задолженности

По общему правилу, в случае, если подрядчик возвращает предоплату заказчику, он должен восстановить НДС с аванса, ранее принятого к вычету.

Но бывают ситуации, когда компания выплатила аванс, а договор был не исполнен по разным причинам и аванс не возвращен. «Зависла» дебиторская задолженность.

Так вот, Минфин считает, что при списании такой «дебиторки» НДС с аванса, ранее принятый к вычету, нужно восстановить. И даже выпустил ряд категоричных писем на эту тему: от 05.06.2018 N 03-07-11/38251 и от 23.06.2016 N 03-07-11/36478. Мотив такой: услуги не оказаны и права на вычет по ним нет.

Суды на позиции бизнеса: Налоговый кодекс не содержит норм, согласно которым в случае расторжения договора или его неисполнения налогоплательщик обязан восстановить НДС с сумм ранее выданного аванса.

Если попали в такую ситуацию — ловите полезные постановления: АС Поволжского округа от 16 ноября 2016 г. № А65-27794/2015 и АС Западно-Сибирского округа от 12 марта 2018 г. № А27-27184/2016.

Списание кредиторской задолженности

При списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока давности никаких последствий в части НДС у должника не возникает. Обязанность восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, отсутствует. В основаниях, при которых налогоплательщик обязан восстановить НДС (пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса) эта ситуация не упомянута. Минфин с этим абсолютно согласен. Ловите его письмо: от 21 июня 2013 года № 03-07-11/23503.

А если реорганизация

Кто должен уплатить НДС в случае, когда созданное путем выделения юридическое лицо (правопреемник) получает при создании по передаточному акту от предшественника активы, и в дальнейшем их использует в необлагаемой НДС деятельности.

По действующему законодательству – Налоговому кодексу- никто. Правопредшественник «восстанавливать» НДС не должен. При передаче имущества обязанность восстановления НДС отсутствует. И сама такая передача объектом обложения по НДС не признается.

У правопреемника тоже обязанности начислять НДС и восстанавливать НДС нет: НДС восстанавливает тот, кто применил вычет.

Правовых возможностей зацепиться за восстановление НДС – нет. Но все знают, что этот законодательный пробел бизнес охотно использует при оптимизации налогообложения, в том числе в известной схеме по выводу имущества: когда нужно продать имущество, а платить налоги не хочется: «перебросил» имущество на новое юр лицо и продал долю в уставном капитале.

А у контролеров мнение другое. Позиция Минфина, выражена в письмах от 03 мая 2018г. № 03-07-11/29894 и от 05 апреля 2017г. № 03-07-11/20201. И она категорична: если полученные активы правопреемник будет использовать для не облагаемых НДС операций, он должен восстановить НДС, принятый к вычету правопредшественником.

Читайте также:
Договор о материальной ответственности работника: образец

И Верховный Суд (определение от 17.10.2014 N 307-КГ14-1534, и региональные суды на стороне налогоплательщиков: Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 23 марта 2016г. N Ф02-1379/2016, Постановления АС Волго-Вятского округа от 27 февраля 2015г. N А17-3124/2014, ФАС Северо-Западного округа от 30 апреля 2014г. N А52-1617/2013, Западно-Сибирского округа от 14 марта 2014г. N А81-2538/2013, от 20 июня 2017г. N А27-15970/2016, Уральского округа от 25 февраля 2014г. N Ф09-495/14).

Вывод судов: правопреемник восстанавливать НДС не должен, так как он вычет не заявлял. Обязанность по восстановлению НДС в указанных пунктом 3 статьи 170 случаях лежит на налогоплательщиках, которые ранее приняли налог к вычету. Да, логично.

Но если налоговики докажут получение необоснованной налоговой выгоды с целью неуплаты НДС, выявят подконтрольность и взаимозависимость компаний, установят формальность или отсутствие деловой цели реорганизации – судьи поддержат ревизоров. Есть и такое определение Верховного Суда РФ от 09 октября 2017г. N 305-КГ16-7109.

Как восстанавливать НДС при реорганизации, и кто должен это делать – до сих пор вопрос спорный. Есть странное мнение суда, который, возложив обязанность восстановления НДС на преемника, мотивировал это тем, что « ни одна норма гл. 21 НК РФ не освобождает организацию от восстановления НДС при переходе на спец режим исключительно по мотиву того, что перед переходом юридическое лицо провело реорганизацию. Иное толкование правовых норм означало бы, что в целях избежания восстановления НДС при переходе на спец.режим налогоплательщику достаточно было бы провести реорганизацию.» Да уж, странное толкование правовых норм… Это пока, к счастью, я нашла одно такое “оригинальное” решение…

Не исключено, что вопрос о восстановлении НДС в связи с реорганизацией будет урегулирован в недалекой перспективе. На рассмотрении в госдуме находится законопроект N 720839-7 с масштабными изменениями в Налоговый кодекс. В числе прочих предлагается определить специальный порядок восстановления сумм НДС, принятых к вычету реорганизуемой организацией: возложить обязанность восстановления НДС на правопреемника в случае перехода на специальные режимы налогообложения.

А может и не пройдет этот законопроект? Или вернут на доработку? Держим на контроле. Осеннюю сессию законотворцев.

Перечень случаев — закрытый!

Налоговые органы не оставляют попыток вменить НДС и заставить компании восстанавливать налог при неоднозначных, прямо не прописанных ни в кодексе, ни в разъяснениях контролеров ситуациях. Используя избитый лейтмотив — «объекты не будут использоваться в облагаемых НДС операциях».

Не спешите соглашаться. Помните, что с 2018 года позиция контролеров поменялась ( см. выше). Суды поддерживают налогоплательщиков.

Перечень случаев, когда НДС должен быть восстановлен – закрытый! Является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Так, например, нет обязанности восстанавливать НДС:

  • в случае изъятия имущества правоохранительными органами,
  • в случае, если товар изъят из оборота или уничтожен на основании решения государственного органа,
  • при продаже имущества по цене ниже остаточной стоимости,
  • при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, если затраты на их приобретение включаются в расходы.

Не появляется обязанность восстановить НДС и тогда, когда виновные в ущербе лица возмещают компании расходы с учетом НДС.

Сдерживайте налоговиков в необоснованных попытках доначислить НДС. Налоговики тоже ошибаются. И тоже хитрят.

Проявляйте активность и грамотность. До суда можно и не доводить. Выкладывайте свои возражения налоговикам при досудебном рассмотрении дела. Им также, как и нам, не хочется терять время и ломать копья в напрасных судебных спорах.

Успехов вам, коллеги! И меньше поводов для восстановления НДС.

Надеюсь, что было полезно.

Ваш, уставший от подготовки статьи на нудную тему про восстановление НДС, консультант

Восстановление НДС в 1С 8.3 пошаговая инструкция

Рассмотрим особенности отражения в 1С восстановления НДС при зачете авансов, выданных поставщикам.

  • особенности зачета аванса при поступлении товаров (работ, услуг);
  • каким документом оформляется восстановление НДС при зачете аванса;
  • какие проводки и движения в налоговом регистре НДС — в книге продаж формируются, какие строки декларации по НДС заполняются.

Восстановление НДС в 1С 8.3 пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация осуществила 100% предоплату поставщику ООО «Автопарк» за автомобильFord Mondeo. На выданный аванс был зарегистрирован авансовый счет-фактура на сумму 792 960 руб. (в т.ч. НДС 18%).

02 апреля при получении автомобиля Ford Mondeo выданный ранее аванс был зачтен в сумме 792 960 руб.

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Приобретение внеоборотного актива

Поступление внеоборотного актива и одновременный зачет аванса, выданного поставщику, в 1С 8.3 отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования .

Обратите внимание при заполнении ссылки Расчеты указывается:

  • Способ зачета авансаАвтоматически, который запускает автоматический зачет аванса в разрезе Контрагента и Договора при проведении документа.
Проводки по зачету авансов выданных в 1С 8.3

При проведении документа аванс, ранее выданный поставщику, зачитывается в размере не зачтенной суммы предоплаты по договору, но не более общей суммы по документу:

  • Дт 60.01 Кт 60.02 – зачет аванса выданного поставщику.

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать .

Читайте также:
Документы для налогового вычета: перечень необходимого

Документ Счет-фактура полученный в 1С автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная) .

Восстановление НДС при зачете аванса поставщика

Восстановление НДС — нормативное регулирование

Организация должна восстановить (отразить к уплате) НДС, ранее принятый к вычету, с авансов, перечисленных поставщикам, на дату (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • зачета аванса, т.е. в периоде принятия к учету товаров (работ, услуг) от поставщика;
  • возврата аванса в связи с изменением условий или расторжением договора.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, соответствующем зачтенной (возвращенной) сумме предоплаты по договору (Письмо Минфина РФ от 28.11.2014 N 03-07-11/60891).

На сумму восстановленного НДС:

  • в книге продаж делается регистрационная запись авансового СФ, НДС по которому ранее был принят к вычету, с кодом вида операции 21 «Авансы выданные»;
  • в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным» Кт 68.02.

Восстановление НДС в 1С 8.3

Восстановить НДС в 1С 8.3 при зачете аванса поставщика можно с помощью документа Формирование записей книги продаж в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС .

Для автоматического заполнения вкладки Восстановление по авансам необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить .

Восстановление НДС проводки в 1С 8.3

Восстановление НДС проводки в 1С 8.3:

  • Дт 76.ВА Кт 68.02 – восстановление НДС с аванса, ранее принятого к вычету;

Документ формирует движения по регистру НДС Продажи :

  • запись авансового СФ с кодом вида операции 21 «Авансы выданные» на сумму восстановленного НДС.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж . PDF

Проверим расчет суммы НДС, восстановленной при зачете аванса по следующему алгоритму:

  • определим сумму зачтенного аванса, по которому НДС ранее был принят к вычету – Дт 60.01 Кт 60.02 792 960 руб.
  • произведем арифметическую проверку восстановления НДС с зачтенного аванса по формуле:

НДС к восстановлению = 792 960 * 18/118 = 120 960 руб.

Для проверки суммы восстановленного НДС можно сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.ВА в разрезе контрагента.

НДС с авансов выданных в 1С 8.3 по Дт 76.ВА совпадает с проверенной суммой. Сальдо по счету 76.ВА по счету-фактуре, по которому ранее НДС был принят к вычету, отсутствует. Это означает, что НДС восстановлен верно на всю сумму авансового счета-фактуры.

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма НДС, подлежащая восстановлению отражается:

В Разделе 3 стр. 080 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего», стр. 090 «Суммы налога, подлежащие восстановлению…»: PDF

  • сумма НДС, подлежащая восстановлению.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • авансовый счет-фактура полученный, код вида операции «21».
См. также:

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Авансовые отчеты в 1С 8.3 пошаговая инструкцияАвансовые отчеты могут встречаться даже в самой маленькой организации. Сделать.
  2. Расчет отпускных в ЗУП 3.1 — пошаговая инструкцияРассмотрим пошагово как сделать расчет отпускных в программе 1С 8.3.
  3. Учет ГСМ в 1С 8.3 пошаговая инструкцияУчет ГСМ в 1С 8.3 Бухгалтерия — совокупность не очень.
  4. Изменение оклада в 1С 8.3 ЗУП — пошаговая инструкцияВ данной статье рассмотрим различные способы изменения оклада, а также.

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: 1С Бухгалтерия 8.3 / Авансы выданные
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 15.10.2021

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . ”; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID – понятное дело, ID элемента * $termin->slug – ярлык элемента * $termin->term_group – значение term group * $termin->term_taxonomy_id – ID самой таксономии * $termin->taxonomy – название таксономии * $termin->description – описание элемента * $termin->parent – ID родительского элемента * $termin->count – количество содержащихся в нем постов */ –>

(7 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Все комментарии (1)

Спасибо,безмерно рада,что нашла таких грамотных специалистов.

Восстановление НДС в 1С 8.3: пошаговая инструкция

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 имеется два варианта восстановления НДС.

  • В первом случае проводится восстановление ранее оплаченного НДС – в этом случае его сумма будет возвращена на счёт организации.
  • Во втором будет сделано восстановление при предъявлении налога к возмещению организацией-плательщиком.

Разница будет видна при анализе НДС с авансов: он либо поступает, либо перечисляется. Если аванс от контрагента поступает, то с этой суммы требуется выплатить налог. Выплатить его нужно будет и при продаже товара. С полученного авансового платежа предусмотрен возврат НДС по предъявлению к возмещению. Если перечисляется авансовый платёж поставщику, тоже можно возместить НДС с указанной суммы, в результате будет уменьшена общая сумма налога. После получения товара потребуется перечислить НДС в бюджет.

Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

  • Неправильное указание НДС в документах;
  • Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
  • Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
  • Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
  • Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
  • Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
  • Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
  • Проверка корректности договоров в проводках.
Читайте также:
Входит ли в стаж отпуск по уходу за ребенком до 1.5 и до 3 лет для пенсии

Разберём в деталях как должно проводиться восстановление НДС с авансового платежа, перечисленного контрагентом-покупателем.

Платёж будет определён программой как авансовый и сформированы соответствующие проводки

Документ, который формирует проводки по учёту НДС – «Счёт-фактура». Он может быть сформирован: когда на расчётный счёт поступает аванс; при завершении учётного периода (месяца).

Рассмотрим его создание при поступлении средств на расчётный счёт:

Проведите проверку проводок:

Когда создаётся документ «Реализация» аванс формируется автоматически. По проводкам реализации это можно проверить:

Созданный документ формировать проводки не будет, он предназначен для других целей.

Посредством документа со следующего скриншота будет отражено восстановление налога:

Закладка «Полученные авансы» при этом должна заполниться программой. В ней будут отражены все суммы по авансовым платежам, которые могут быть предъявлены при восстановлении НДС:

Итоги по регламентным операциям учёта НДС можно посмотреть в выделенных на картинке отчётах:

Во втором будут записи по авансу и реализации на учётный период по контрагенту-покупателю.

В первом тот же контрагент, запись по нему же формирует авансовый платёж в «Книге продаж».

В записях должна фигурировать одинаковая сумма, то есть оплата НДС в бюджет одноразовая. Проверить закрытие счёта 76.АВ можно, создав отчёт «Оборотно-сальдовая ведомость»:

Восстановление НДС с авансовых платежей поставщиков проводится похожим образом, документы при этом формируются в следующем порядке: сначала списание с расчётного счёта, затем счёт-фактура на аванс от поставщика, третьей должна стать приходная накладная, а последний документ – счёт-фактура по накладной.

Восстановление НДС при этом будет проводиться по документу с рисунка ниже:

Записи об авансовом платеже и поступлении можно будет увидеть в «Книге покупок»:

Запись о восстановлении НДС появится в «Книге продаж»:

НДС с авансовых платежей поставщикам должен учитываться по счёту 76.ВА, движение по нему отражается в оборотно-сальдовой ведомости:

НДС может быть восстановлен:

  • При продаже в розницу без НДС продукции, которая предназначена для реализации со ставкой в 18%. НДС по применённому в производстве материалу нужно восстановить, то есть в этом случае вернуть в бюджет.
  • Если с документом «Счёт-фактура» поставщика возникли проблемы.

Если же требуется наоборот вернуть организации выплаченный ею ранее налог, для этого в 1С предусмотрен документ «Восстановление НДС»:

Его можно называть корректирующим для книги покупок или продаж, смотря по тому, какое назначение у восстановления НДС. В итоге сумма может быть списана на счёт затрат:

Тогда восстановленный НДС отражается в «Книге продаж», для этого делается запись на дополнительном листе.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Вычет НДС с авансов полученных и выданных

Если вы перечисляете аванс поставщику, имеете право принять к вычету НДС с аванса и тем самым уменьшить налог к уплате за квартал. Но можно этого и не делать.

Если, наоборот, получаете от покупателя аванс, – необходимо перечислить НДС с этой суммы в бюджет. И это уже не право, а обязанность. Разберемся, как и когда происходит начисление и восстановление авансового НДС у продавца и покупателя.

НДС с полученных авансов у продавца

Если поставщик товаров или услуг – плательщик НДС, то, получив предоплату от покупателя, он должен рассчитать с нее НДС и в течение пяти дней оформить счет-фактуру. При этом не имеет значения, в какой форме получен аванс (в денежной или иной).

Первый экземпляр счета-фактуры с выделенной суммой НДС он выдает покупателю, а второй регистрирует в книге продаж.

НДС рассчитывают по формуле:

Сумма аванса * 20/120 (или 10/110, если применяется ставка 10%)

Сумму полученного аванса и НДС с него заносят в декларацию по НДС (строка 070 раздела 3).

Проводка: Дт 76 (62) Кт 68

Есть несколько ситуаций, когда НДС с авансов начислять не нужно:

  1. Предоплату получили за товары или услуги, которые НДС не облагаются (ст. 154, 149, 160 НК РФ).
  2. Применяется ставка 0% (ст. 154, 164, 167 НК РФ).
  3. Товары или услуги реализуются не на территории РФ (ст. 146, 147, 148 НК РФ).
  4. Длительность производственного цикла по товарам или услугам, за которые получена предоплата, – более полугода (ст. 167 НК РФ). При условии, что товары и услуги присутствуют в Перечне из Постановления Правительства РФ № 468 от 28.07.2006. В этом случае нужно вести раздельный учет по таким операциям, а к декларации по НДС прикладывать контракт с покупателем и документ, подтверждающий длительность цикла.

Кроме того, Минфин считает, что не нужно выставлять счет-фактуру на аванс, если между получением аванса и отгрузкой проходит меньше 5 дней (письмо от 18.01.2017 № 03-07-09/1695).

Что будет после отгрузки? Когда поставщик отгрузит товар или окажет услугу, на всю сумму отгруженных товаров и оказанных услуг он снова выпишет счет-фактуру, передаст покупателю и отразит ее в книге продаж. А НДС с аванса примет к вычету, сделав запись в книге покупок с указанием номера авансового счета-фактуры и указав сумму в декларации (строка 170 раздела 3).

Проводки:
Дт 90 Кт 68
Дт 68 Кт 76 (62)

Если отгрузка была на сумму меньшую, чем полученный аванс, то принять к вычету НДС с аванса можно только в той части, которая была зачтена в счет оплаты товара.

Читайте также:
Детские пособия: документы и размер ежемесячного пособия

Если предоплату придется вернуть, авансовый НДС тоже подлежит вычету. Авансовый счет-фактуру регистрируют в книге покупок, а в декларации вычет отражают в строке 120 раздела 3.

Проводка: Дт 68 Кт 76 (62)

Если планируете переходить на УСН со следующего года, старайтесь не платить авансы в конце текущего, потому что НДС с авансов вы заплатите, а принять его к вычету, став упрощенцем, уже не сможете.

Если предоплата и отгрузка были в одном квартале

В этом случае продавец и начислит, и примет к вычету НДС в одном и том же квартале, и сумма НДС к уплате в итоге у него будет такая же, как если бы он не начислял НДС и не делал вычет.

Может возникнуть соблазн упростить документооборот – не начислять и не вычитать авансовый НДС, ведь так бюджет ничего не теряет. Но многочисленные письма ФНС и Минфина говорят о том, что чиновники такой подход считают неправильным, поэтому доначисляют НДС и выписывают штрафы. Суды в этом вопросе чаще встают на сторону налоговиков, поэтому лучше не создавать себе проблем, оформлять авансовые счета-фактуры и отражать авансовый НДС в декларации.

НДС с выданных авансов у покупателя

Эти суммы можно принимать к вычету. Напомним, что это ваше право, а не обязанность.

Вычет НДС с авансовых платежей можно делать, только если товары или услуги, за которые перечислен аванс, будут использованы в деятельности, облагаемой НДС. Подробнее об условиях принятия НДС к вычету читайте в этой статье.

Если вам нужен вычет с аванса, проследите, чтобы были выполнены условия:

  • поставщик выдал вам счет-фактуру;
  • у вас есть платежный документ, подтверждающий перечисление аванса;
  • в договоре поставки есть условие о предоплате.

Такие требования прописаны в пункте 9 статьи 172 НК РФ.

Если все условия соблюдены, нужно зарегистрировать авансовый счет-фактуру в книге покупок и отразить вычет в декларации (строка 130 раздела 3).

Проводка: Дт 68 Кт 60 (76)

Вычеты по авансовым счетам-фактурам можно делать только в том периоде, в котором они получены. Переносить такие вычеты на более поздние периоды нельзя. Пункт 2 статьи 171 разрешает переносить вычеты на срок до трех лет, но на авансы это не распространяется (Письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67480).

Если по итогам квартала у вас образовывается большая сумма НДС к уплате, выгодно в конце квартала заплатить побольше авансов поставщикам, чтобы снизить эту сумму. Но помните, что слишком большая доля вычетов привлечет внимание налоговиков.

1C-WiseAdvice делает все для того, чтобы уберечь клиентов, которые доверили нам ведение налогового и бухгалтерского учета, от излишнего внимания контролирующих органов. Такую технологию мы называем риск-ориентированным подходом. С нами вам не грозят доначисления и штрафы по итогам камеральных проверок. Кроме того, мы разрабатываем новый сервис, который будет уведомлять вас через личный кабинет, если доля вычетов приблизится к порогам безопасных лимитов.

Что будет после отгрузки? Вычет нужно восстановить. Для этого авансовый счет-фактуру регистрируют в книге продаж, а восстановленную сумму НДС указывают в декларации (строка 090 раздела 3).

Счет-фактуру на сумму отгруженных товаров или оказанных услуг в свою очередь регистрируют в книге покупок и всю сумму НДС по счету-фактуре принимают к вычету.

Проводка: Дт 60 (76) Кт 68

НДС, принятый к вычету с аванса, надо восстановить в том квартале, когда (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • или принят к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в счет которых был перечислен аванс (Письмо Минфина от 20.05.2016 № 03-07-08/28995);
  • или продавец вернул вам аванс из-за того, что договор, по которому перечислялся аванс, расторгнут или изменен (Письмо Минфина от 22.02.2017 № 03-07-11/10152);
  • или дебиторская задолженность продавца списана как безнадежный долг (Письмо Минфина от 05.06.2018 № 03-07-11/38251).

Аутсорсинг от 1C-WiseAdvice избавит вас от проблем с бухгалтерией и позволит полностью сосредоточиться на бизнесе!

Договор аванса

Понятие аванса можно охарактеризовать следующим образом – это некоторая предоплата в виде денежной суммы или какой-либо имущественной ценности.
Аванс может быть использован в разных типах договоров и является частью суммы какой-либо сделки. Он может использоваться при покупке недвижимости, при оплате некоторых работ и в других случаях.

Договор аванса представляет собой письменное закрепление передачи предоплаты в пользу Продавца.
Ниже мы рассмотрим, как заключается договор аванса на примере купли-продажи квартиры.

Преамбула

Договор об авансе

Мы,
Гражданин Лысенко Владислав Михайлович, 01.01.2001 года рождения, проживающий по адресу г. Курган, 8 микрорайон, д. 38, кв. 89, паспорт ХХХХ ХХХХХХ, выдан УФМС России по Курганской области в г. Кургане 00.00.0000, именуемый в дальнейшем Продавец
И
Гражданка Гузеева Марина Альбертовна, 01.01.2000 года рождения проживающая по адресу 24 микрорайон, д. 47, кв. 6, паспорт ХХХХ ХХХХХХ, выдан УФМС России по Курганской области в г. Кургане 00.00.0000, именуемая в дальнейшем Покупатель
заключили настоящий договор о нижеследующем:

В преамбулу договора включаются:

  • разновидность типа сделки;
  • место и дата заключения соглашения;
  • имена и роли участников соглашения;
  • адреса проживания и паспортные данные сторон.

Существенными условиями такого вида сделки являются:

  • размер аванса;
  • сроки выплаты аванса;
  • полные сведения о продаваемой квартире.
Читайте также:
Входит ли больничный в отработку при увольнении

Предмет соглашения

1. В рамках действия настоящего договора Стороны обязуются заключить договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: г. Курган, улица Ленина, дом 146, корпус 6, квартира 77 по цене 2 000 000 (Два миллиона) рублей 00 коп.
Далее указывается информация о самой квартире:
2. Квартира расположена на семнадцатом этаже, состоит из двух комнат, площадь составляет 50 (Пятьдесят) квадратных метров.
После описания характеристик квартиры указывается сумма и сроки аванса:
3. Покупатель, после подписания данного соглашения, в течение трех календарных дней обязуется передать Продавцу в качестве аванса 150 000 (Сто пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек. Данная сумма является частью выплаты по цене квартиры. Факт передачи денег Продавцу подтверждается распиской.

Перечисленные условия являются самой важной составляющей такого рода сделки.
Передача суммы аванса возможна и другими способами. Это обговаривается сторонами и указывается в договоре. Самым надежным способом является передача денег в нотариальной конторе.
Также в договоре прописываются другие условия, такие как:

  • сведения о лицах, зарегистрированных в квартире;
  • права, обязанности и ответственность сторон;
  • информация о том, что продавец является собственником отчуждаемой недвижимости;
  • форс-мажорные обстоятельства.

Права и обязанности

Раздел о правах и обязанностях Контрагентов по настоящему договору об авансе выглядит следующим образом:

Продавец обязуется:
— предоставить Покупателю полный пакет документов на квартиру;
— своевременно сообщать Покупателю информацию об обстоятельствах, которые могут повлиять на исполнение обязательств по настоящему договору;
— не совершать каких-либо действий по изменению структуры квартиры (ремонт, перепланировка, и др.) без согласования их с Покупателем;
— не заключать подобных договоров с другими лицами в момент действия настоящего соглашения;
— до подписания сторонами сделки о купле-продаже квартиры произвести оплату по всем счетам, которые относятся к продаваемому объекту недвижимости (квартплата, коммунальные платежи, иные задолженности).
— заняться снятием с регистрационного учета всех лиц, которые относятся к продаваемому объекту недвижимости;

Ответственность сторон

Этот раздел включает в себя перечисление обстоятельств, при возникновении которых Контрагенты несут материальную ответственность.
Пункты договора об ответственности сторон выглядят следующим образом:

— в случае неисполнения обязательств по договору об авансе, а именно отказа, нарушения, невозможности Продавцом исполнения обязательств, сумма выплаты аванса возвращается покупателю в течение 1 (одного) календарного дня с момента обнаружения факта неисполнения обязательств. Также продавец, в случае обнаружения такого факта, обязуется выплатить неустойку в размере 25 000 (Двадцати пяти) тысяч рублей 00 копеек (может быть прописан другой размер суммы неустойки).
— в случае если соглашение о купле-продаже квартиры не заключено в момент действия настоящего договора по вине Покупателя, выплаченная сумма аванса не ему возвращается.
— если возникли ситуации, повлекшие за собой невозможность исполнения обязательств по настоящему договору, в которых стороны не несут ответственности, а также ситуации связанные с фактами, которые могут влиять на утрату Покупателем права собственности на приобретаемый им объект недвижимости, Стороны вправе не заключать договор, а сумма аванса в полном объеме возвращается Покупателю.
К вышеперечисленным ситуациям, которые могут повлиять на утрату или ограничение права собственности могут относиться:
— если в отношении данного объекта недвижимости, в процессе совершения каких-либо сделок связанных с ним были допущены нарушения законодательства;
— если у третьих лиц сохраняются права на пользование квартирой;
— обнаружение существенных фактов, которые могут пагубно влиять на подписание договора.

В документе важно указать, что стоимость недвижимости является неизменной.
В заключительных положениях настоящей сделки указываются условия о порядке ее проведения, а именно:

  • указывается порядок оплаты;
  • форма настоящего договора по купле-продаже квартиры;
  • для подписи документа необходимо присутствие всех собственников данного объекта недвижимости;
  • указывается порядок подачи пакета документов на государственную регистрацию перехода прав собственности на приобретаемую квартиру. Такие действия могут осуществляться самостоятельно, с привлечением нотариуса или через организацию, которая специализируется на таких вопросах.

Форма договора

Договор аванса заключается в простой письменной форме. При желании сторон может быть составлен нотариальный договор.

Договор аванса за квартиру

Отзывов: 44 Просмотров: 138335
Голосов: 26 Обновлено: 09.11.2016

Информация к документу

Понятие аванса в действующем законодательстве официально не определено, однако согласно п. 3 ст. 380 ГК РФ авансом признается любая сумма, предварительно оплаченная покупателем в счёт причитающихся платежей продавцу, но только в том случае если в соглашении не оговаривается, что эта сумма является задатком.

К договору аванса применяются общие требования, предъявляемые к предварительным договорам, предусмотренные ст. 429 ГК РФ.

Особенности составления документа

  1. Скачать образец договора аванса за квартиру
  2. Заполненный образец приказа
  3. В чём разница между задатком и авансом
  4. Содержание договора аванса за квартиру
  5. На что обратить внимание при составлении договора

В чём разница между задатком и авансом

Основная разница между авансом и задатком заключается в последствиях, наступающих при невыполнении основного обязательства для обеспечения, которого заключается договор задатка.

Если аванс фактически является предоплатой за квартиру, то задаток является условием его выполнения, то есть обеспечением – п. 1 ст. 380 ГК РФ.

В случае неисполнения продавцом квартиры своих обязательств по заключению основного договора купли-продажи квартиры, покупатель получает право требовать с продавца двойную сумму задатка – ст. 381 ГК РФ.

К авансу не могут быть применены нормы законодательства, установленные в отношении задатка, к нему применяются нормы, установленные в отношении займа, то есть фактический возврат предварительно оплаченной суммы.

Читайте также:
Дети войны - льготы и выплаты

Содержание договора аванса за квартиру

Требования, предъявляемые к договору аванса, перечислены в ст. 429 ГК РФ, и являются обязательными для всех видов предварительных договоров.

  • Договор аванса заключается в обязательной письменной форме. Несоблюдение этой формы ведёт к признанию его ничтожным – ст. 429 ГК РФ. Кроме того, соглашение о неустойке не оформленное в письменном виде влечет последствия в виде признания его недействительным – ст. 331 ГК РФ.
  • В договоре аванса в обязательном порядке оговаривается срок, в течение которого будет заключено основное соглашение о купле-продаже квартиры.
  • Устанавливается предмет договора, указывается не только место нахождения квартиры, но и её технические характеристики.
  • Оговаривается размер вносимого покупателем аванса, а также сроки и порядок передачи денежных средств.
  • Оговариваются основные условия основного соглашения, в качестве предоплаты которого заключается договор аванса.

Важно! Если в договоре аванса не будет указан срок в течение, которого стороны обязуются заключить основной договор купли-продажи квартиры, то это обязательство должно быть исполнено в течение года с момента заключения договора.

Для того чтобы избежать проблем в виде неисполнения обязательств со стороны продавца, а именно отказа заключать договор купли-продажи квартиры в договор аванса необходимо внести условия начисления и выплаты неустойки, предусмотренные ст.ст. 330 – 333 ГК РФ.

На что обратить внимание при составлении договора

Перед оформлением договора задатка необходимо проверить подлинность предоставляемых документов, как на приобретаемую квартиру, так и на самого продавца.

В договоре следует предусмотреть обязанности продавца о снятии с учёта всех жильцов, прописанных в продаваемой им квартире. Особенно это относится к несовершеннолетним членам семьи. Если квартира находиться в долевой собственности с несовершеннолетним, то на её продажу требуется разрешение органа опеки и попечительства.

Перед оформлением договора необходимо выяснить состоят ли стороны в супружеских отношениях, если да, то при оформлении основного договора купли-продажи необходимо будет разрешение супруга на куплю-продажу недвижимости.

Отсутствие разрешения супруга на совершение сделки с недвижимостью, находящейся в их совместном владении является веской причиной для признания сделки-купли-продажи недействительной при оспаривании её в судебном порядке.

Заполненный образец документа

Соглашение об авансе

город Москва «___»________________ 20___г.

паспорт_______ серии _________ № ______________, выдан «____»___________________________ года, __________________________________

___________________________________________________________________________, «_______»________________________ года рождения,

зарег. по адресу: ________________________________________________________________________________________________________________,

паспорт _______ серии _________ № ______________, выдан «_______»___________________________ года, __________________________________

_______________________________________________________________________________________, «_______»________________________ года рождения,

зарег. по адресу: ________________________________________________________________________________________________________________,

именуем. в дальнейшем «Продавец», с одной стороны, и

паспорт серии _________ № ______________, выдан «_______»___________________________ года, __________________________________

_______________________________________________________________________________________, «_______»________________________ года рождения,

зарег. по адресу: ________________________________________________________________________________________________________________,

именуем. в дальнейшем «Покупатель», с другой стороны, совместно именуемые «Стороны» руководствуясь ст. 330, 421 ГК РФ, заключили настоящее Соглашение о нижеследующем:

1. Стороны обязуются в течение срока действия настоящего соглашения заключить договор купли-продажи жилого помещения в виде _________(квартиры, комнаты, доли в квартире, дома, и т.д.)_______________ расположенного по адресу: _________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________, (далее – «Объект»), по цене, эквивалентной _____________________________________________________________________________

2. Объект будет оформляться в собственность следующего лица/лиц: _________________________________________

___________________________________________________________________________ или иного лица по указанию Покупателя.

3. Объект имеет следующие характеристики: Площадь _____________/_____________/_____________ кв. м,
общая жилая кухня

телефон в объекте: _________________________, номер телефона: ______________________,
имеется / отсутствует

телефон является ________________________.
отдельным / спаренным

4. До подписания настоящего Соглашения Покупатель передал Продавцу в качестве аванса денежную сумму в размере_________________________________________________________________________________________________________________, в обеспечение исполнения своих обязательств по приобретению Объекта. Сумма аванса входит в цену Объекта.

5. Собственником Объекта является: _______________________________________________________________________________________

Правоустанавливающие документы на Объект: ___________________________________________________________________________

6. Продавец гарантирует истинность следующих сведений:

6.1. Объект не обременён правами третьих лиц (в частности, нет лиц, признанных безвестно отсутствующими или объявленных умершими в судебном порядке; находящихся в армии или в местах лишения свободы; выбывших в интернаты, дома инвалидов и иные учреждения социальной защиты), арендой, коммерческим наймом, возмездным или безвозмездным пользованием, залогом и др.; в споре и под арестом/запрещением не состоит; право распоряжения им не ограничено.

6.2. В Объекте зарегистрированы: ________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________________.

6.3. Объект несанкционированной перепланировке или переоборудованию до подписания настоящего договора ______________________. Дом, в котором находится Объект, в перечень под снос, реконструкцию, капитальный ремонт ___________________________.
(включён / не включён)

6.4. Отсутствует запрет на регистрацию граждан по месту жительства в Объекте.

6.5. Сделка, на основании которой собственники приобрели право собственности на Объект, была совершена по достоверным, надлежаще оформленным документам.

7. Продавец обязуется:

7.1. Перед подписанием настоящего соглашения предоставить Покупателю необходимые для заключения настоящего соглашения и договора купли-продажи Объекта документы.

7.2. В срок до «_______»_______________________200___г. включительно предоставить Покупателю дополнительно следующие документы: ________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

7.3. Незамедлительно сообщать Покупателю обо всех обстоятельствах, способных повлиять на совершение сделки по отчуждению Объекта.

7.4. После подписания настоящего соглашения не производить перепланировку Объекта, демонтаж оборудования и конструкций, а также ремонтно-строительные работы без согласования с Покупателем, не заключать с третьими лицами аналогичных соглашений в целях отчуждения Объекта.

7.5. До подписания договора купли-продажи Объекта оплатить квартплату, все коммунальные платежи, электроэнергию, а также задолженности за телефон, в том числе за междугородние и международные переговоры.

7.6. Явиться лично и обеспечить явку всех собственников, пользователей Объекта (в случае отсутствия их нотариально удостоверенного обязательства о снятии с регистрационного учёта из Объекта), супругов собственников Объекта (в случае отсутствия нотариально удостоверенного согласия супруга/и на сделку), с документами, удостоверяющими личность, и всеми другими необходимыми для совершения сделки документами, в согласованные с Покупателем (устно или письменно) день, время и место для:

Читайте также:
Вредные и опасные условия труда – перечень профессий, порядок приёма

· подписания договора купли-продажи Объекта;

· подачи документов на государственную регистрацию.

(Если кто-либо из собственников Объекта в каком-либо из вышеуказанных случаев действует через представителя, последний должен иметь при себе дополнительно свой паспорт и доверенность на совершение соответствующих действий, оформленную в соответствии с действующим законодательством).

7.7. Не отказываться от телефонного номера, закреплённого за Объектом, и оказать новому собственнику Объекта содействие в переоформлении номера телефона путём подачи соответствующего заявления в территориальный телефонный узел.

7.8. Обеспечить снятие всех собственников и пользователей Объекта с регистрационного учета, в том числе расторгнуть заключённые с пользователями или третьими лицами договоры возмездного или безвозмездного пользования/найма/аренды Объекта, выселиться и освободить Объект от имущества в сроки, согласованные в договоре купли-продажи Объекта, а также передать Объект, не обременённый никакими задолженностями, новому собственнику по передаточному акту.

8. В случае уклонения или отказа Продавца от исполнения обязательств по настоящему соглашению, нарушения Продавцом своих обязательств по соглашению или невозможности заключения договора купли-продажи Объекта по обстоятельствам, связанным с Продавцом, его супругом/ой или пользователями Объекта, а также в случае предоставления Продавцом недостоверной информации об Объекте (в т.ч. согласно п. 6 соглашения), сумма аванса возвращается Покупателю в течение одного рабочего дня с момента возникновения/обнаружения указанных обстоятельств или предъявления Покупателем соответствующего требования. Одновременно Продавец уплачивает Покупателю договорную неустойку в сумме, эквивалентной _________________________________________________________________________________________________________.

9. В случае незаключения сделки купли-продажи Объекта по вине Покупателя сумма аванса остаётся у Продавца.

10. В случае возникновения обстоятельств, влекущих невозможность исполнения обязательств по настоящему соглашению, за которые ни одна из сторон не несёт ответственности (п.1 ст. 416 ГК РФ), а также в случае выявления фактов или обстоятельств, которые в дальнейшем могут повлечь утрату или ограничение права собственности нового собственника на Объект (п.10.1 соглашения), Покупатель вправе отказаться от приобретения Объекта. При этом вся сумма аванса возвращается Покупателю.

10.1. К фактам и обстоятельствам, которые в дальнейшем могут повлечь утрату или ограничение права собственности нового собственника на Объект, относятся, в частности, следующие:

1) Нарушение требований законодательства хотя бы в одной из предыдущих сделок с Объектом, как то: не были получены требуемые разрешения, согласия, отказы (например, согласие супруга, отказ от преимущественного права покупки, разрешение органов опеки и попечительства); была заключена сделка, прямо запрещённая законом; с превышением полномочий; по недействительной доверенности; сделка была зарегистрирована после смерти одного из участников.

2) Обнаружение возможных прав третьих лиц на Объект, в том числе в связи с нарушениями закона или ущемлением прав граждан при приватизации, вступлении в наследство или в результате иных сделок с Объектом, в частности: несовершеннолетний ребёнок одного из собственников или пользователей Объекта нигде не состоит (бывших собственников или пользователей Объекта – нигде не состоял) на регистрационном учёте; нарушены права несовершеннолетних детей, в том числе в связи с не включением ребёнка в число собственников Объекта или невыполнением условий органов опеки и попечительства; имеются – временно отсутствующие лица (в армии, местах лишения свободы, домах престарелых или инвалидов, интернатах, с постановкой на временный регистрационный учёт по другому адресу или на учёт по месту пребывания), лица, признанные безвестно отсутствующими или объявленные умершими судом, лица, не вступившие в права наследования и не оформившие отказ от принятия наследства в установленном законом порядке.

3) Кто-либо из бывших собственников или бывших пользователей Объекта состоял на учёте в наркологическом или психоневрологическом диспансере на момент отчуждения Объекта.

4) Обнаружение других фактов или обстоятельств, которые Покупатель сочтёт существенными для сделки.

11. При отсутствии иного согласования с Покупателем днём, временем и местом совершения сделки считается последний день срока действия настоящего соглашения, 12 часов 00 минут, офис по адресу:

12. Порядок проведения сделки:

1. порядок расчётов по сделке – ______________________________________________________________;
(через банковскую ячейку или иной способ)

2. форма договора по отчуждению Объекта – ______________________________________________________________;
(с нотариальным удостоверением / простая письменная форма)

3. срок государственной регистрации сделки и перехода права собственности – _______________________________.
(7 / 14 / 30 дней)

13. Расходы, связанные с совершением сделки, а именно:

1. аренду банковской ячейки – оплачивает: __________________________;
(Продавец / Покупатель)

2. оформление договора по отчуждению Объекта – оплачивает: _______________________;
(Продавец / Покупатель)

3. государственную регистрацию сделки и перехода права собственности – оплачивает: _________________________.
(Продавец / Покупатель)

14. Настоящее соглашение вступает в силу с даты его подписания и действует до «_______»_____________________200___г. включительно. Срок действия соглашения может быть пролонгирован по письменному согласию сторон.

15. Настоящее соглашение составлено и подписано в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу.

получил/а/и от гр. ____________________________________________________________________________________________________________ в качестве аванса согласно п.4 настоящего соглашения денежную сумму в размере, эквивалентном _______________________________________________________________________________________________________________.

ПОДПИСИ СТОРОН:

Продавец:

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Покупатель:

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: