Корпоративный менеджмент: что это

Управление корпоративными организациями

Вы будете перенаправлены на Автор24

Понятие и особенности корпоративных организаций

В настоящее время существует множество подходов к определению термина «корпорация». Само слово «корпорация» имеет древне латинские корни и в дословном переводе на русский язык означает «вещественность, телесность».

В научной литературе можно выделить два основных подхода к определению сущности корпоративных организаций:

  • корпорация как совокупность лиц, которые объединившись для достижения общих целей и ведения совместной деятельности, образуют юридическое лицо (единый самостоятельный субъект права);
  • корпорация как форма организации предпринимательства, основанная на долевой собственности.

Как правило, корпорации функционируют в форме акционерных обществ, уставный капитал которых разделен на определенное количество долей (акций), владение которыми обеспечивает право собственности и на компанию. Наиболее распространена практика организации предпринимательской деятельности на основе корпоративных форм хозяйствования в экономически развитых странах. В таких государствах корпорации являются важным элементом их экономике.

В условиях российской действительности корпорации могут функционировать в двух формах (рисунок 1).

Рисунок 1. Виды корпоративных организаций. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Корпоративные организации публичной или открытой формы характеризуются свободной продажей своих акций, а непубличные (закрытые) – не отвечают данному признаку.

Вне зависимости от своей формы корпоративные организации представляют собой сложные экономические структуры, деятельность которых оказывает влияние на множество заинтересованных лиц (стейкхолдеров). Каждый из них имеет свои интересы, которые должны быть соблюдены в процессе управления деятельностью корпорации и ее развитием.

Готовые работы на аналогичную тему

Корпоративный менеджмент как основа управления корпоративными организациями

На практике нередко можно встретить смешение понятий «корпоративное управление» и «корпоративный менеджмент». На самом деле они не синонимичны (рисунок 2). Задачей первого выступает налаживание механизмов, обеспечивающих подотчетность и баланс интересов участников корпоративных отношений. Второй же ориентирован на управление бизнесом. Таким образом, корпоративное управление непосредственно связано с управлением корпоративными структурами.

Рисунок 2. Взаимосвязь корпоративного управления и менеджмента. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Фактически корпоративный менеджмент находится на более низком уровне иерархии, нежели корпоративное управление. Основной точкой их соприкосновения выступает стратегия развития корпоративной организации.

Под корпоративным управлением в общем смысле принято понимать руководство деятельностью корпоративной организации, осуществляемое профессиональными управленцами и направленное на достижение поставленных целей посредством рационального использования ресурсов.

Корпоративный менеджмент как управленческий процесс характеризуется наличие объекта и субъекта воздействия.

Объектом управления выступает непосредственно корпорация как организация с особой формой хозяйствования, ее деятельность или отдельные ее сферы.

Под субъектом корпоративного менеджмента принято понимать органы управления корпорацией и должностных лиц (менеджеров, профессиональных управленцев), осуществляющих в силу возложенных на них полномочий, целенаправленное воздействие на объект корпоративного управления.

Основополагающей целью управления корпоративными организациями выступает обеспечение эффективности их функционирования и устойчивости развития.

Функции и принципы корпоративного менеджмента

В общей сложности можно выделить две базовых модели управления корпоративными организациями:

  • функциональная модель;
  • процессная модель.

В основе первой лежит выполнение определенных функций корпоративного менеджмента, а во второй – организация процессов и контроль их реализации.

Под функциями управления корпоративными организациями следует понимать устоявшиеся, зачастую стандартизированные виды деятельности, направленные на организацию работ и управление корпорацией. К их числу принято относить:

  • постановку целей компании, разработку ее миссии и стратегии;
  • планирование;
  • организация;
  • координация;
  • мотивация;
  • контроль.

Основой управления корпоративной организацией выступает стратегическое планирование, ориентированное на долгосрочную перспективу, опирающееся на глубокий анализ внешней и внутренней среды, предполагающее разработку миссии, построение древа целей, определения стратегического поля деятельности корпорации, направлений ее развития и т.п.

Стратегическое планирование в рамках корпоративного менеджмента плавно перетекает в стратегическое управление, включающее в себя мониторинг, оценку и корректировку стратегии развития корпоративных структур.

Основными функциональными направлениями управленческой деятельности в рамках корпоративного менеджмента выступают управление производством, материально-техническое снабжение, бухгалтерский учет, управление финансами, кадровая работа и пр. Каждое из направлений по-своему важно.

В целях управления корпоративными организациям в их структуре нередко создаются специальные комитеты. Рассмотрим наиболее распространенные из них.

Комитет по аудиту занимается вопросами, связанными с контролирование финансовой отчетности, надзором за принципами ведения бухгалтерского учета и внутреннего контроля, выбором и контролем работы внешних аудиторов.

Комитет по вознаграждениям и назначениям ориентирован на решение вопросов, связанных с разработкой рекомендаций в сфере кадрового управления для высшего менеджмента корпорации и совета директоров.

Комитет по корпоративному управлению и инвестициям занимается анализом и продвижением эффективных моделей и практик в области корпоративного управления и инвестиций.

Помимо этого, в рамках корпоративных организаций могут функционировать и иные комитеты (комитет по маркетингу, комитет по управлению рисками и пр.). Каждый из них выполняет свою роль и улучшает практику корпоративного менеджмента.

ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ КОРПОРАТИВНОГО МЕНЕДЖМЕНТА

В отечественной литературе, посвященной проблемам корпоративного управления, под корпорацией понимаются либо любые акционерные общества, либо любая организация, отвечающая признакам корпоративной идентичности. В последнем случае приводится различный перечень таких признаков. В обобщенном виде можно дать следующее определение корпорации.

Читайте также:
Льготы на проезд пенсионерам: какие положены

Корпорация — это предпринимательская организация, (юридическое лицо, в том числе акционерное общество и другие виды хозяйственных обществ [1] ), отвечающая признакам корпоративной идентичности.

В соответствии с требованиями западных инвесторов рассматриваются 15 признаков корпоративной идентичности, к числу которых относятся:

  • 1. Сложный по структуре имущественный комплекс.
  • 2. Сложная организационная структура управления (объединение нескольких юридических и физических лиц, в том числе банков и (или) иных финансовых организаций).
  • 3. Высокая степень диверсификации (организация работает как минимум в пяти отраслях/сферах деятельности/стратегических зонах хозяйствования).
  • 4. Наличие штаб-квартиры (головной организации) и филиалов/ представительств за рубежом.
  • 5. Интернациональный штат сотрудников.
  • 6. Численность сотрудников в головной организации не менее 1000 человек.
  • 7. Осуществление онлайновой поддержки бизнеса.
  • 8. Доля экспортных хозяйственных операций в выручке организации не менее 30%.
  • 9. Подготовка бухгалтерской отчетности в соответствии с международными стандартами.
  • 10. Осуществление предпринимательской и эмиссионной деятельности.
  • 11. Котировка акций на рынке (включение в листинг).
  • 12. Соблюдение «мягкого законодательства» (кодексов корпоративного поведения: корпоративный стиль управления, корпоративная культура, корпоративная философия и др.).
  • 13. Вклад организации в валовой внутренний продукт (ВВП) страны не менее 0,5—1,0%.
  • 14. Транспарентность бизнеса, т.е. финансовая и информационная открытость организации.
  • 15. Наличие консолидированной отчетности, но не с целью выявления налогооблагаемой базы, а для получения общего представления о работе организации в целом.

Странам с развивающейся рыночной экономикой, к числу которых относится Россия, предлагается так называемый необходимый (минимальный) набор признаков корпоративной идентичности, отмеченных звездочкой выше.

Дадим определение корпорации, в наибольшей степени отвечающее российским реалиям.

Под корпорацией будем понимать предпринимательскую организацию (юридическое лицо, в том числе акционерное общество и другие виды хозяйственных обществ), обладающую:

  • • развитой организационной структурой;
  • • широким диапазоном видов деятельности (развитой системой стратегических зон хозяйствования — СЗХ) или ограниченным спектром видов деятельности, но занимающую существенное положение на соответствующем рынке;
  • • развитой системой хозяйственных связей;
  • • штатом профессиональных управляющих.

В российской деловой практике наиболее близким термином, аналогичным приведенному выше определению «корпорация» является определение «компания», которое в дальнейшем будет использоваться в качестве синонима корпорации.

Таким образом, корпорация представляет собой наиболее развитую форму организации, интегрирующую ряд самостоятельных организаций, т.е. корпорация является сложной, иерархической социально-экономической системой особого рода с неярко очерченными границами и меняющимся элементным составом. Структура корпорации как системы представлена в табл. 7.1.

В компании как системе различают следующие элементы:

  • 1) функциональные области деятельности;
  • 2) элементы производственного процесса;
  • 3) элементы управления.

Функциональные области (табл. 7.2) (функциональные сферы/на- правления деятельности) — это объекты менеджмента в компании, определяющие ее организационно-функциональную структуру управления. Примером функциональных областей практически для всех предпринимательских организаций являются бизнес-система корпорации, сбыт, материально-техническое обеспечение (снабжение), производство, финансы, персонал, НИОКР (инновации).

Структура корпорации (компании) как социально-экономической системы

Элементы корпорации

Субъект права (определенный правовой статус по отношению к государству, его органам, другим лицам)

Организационно-правовая структура (юридическое лицо, определенная организационно-правовая форма)

Организационная структура (функциональные и иерархические связи подразделений)

Бизнес-система (взаимосвязанное структурированное множество бизнес-процессов, целью которых является выпуск продукции бизнеса)

Производственный комплекс (определенные виды деятельности, связи, партнеры, заказчики, конкуренты и пр.)

Имущественный комплекс (определенные материальные единицы и отношения собственности)

Структурированный финансовый объект (капитал, инвестиции и инвесторы, кредиторы и заемщики и пр.)

Социально-организационный комплекс (кадровая структура, управление персоналом, кадровая и социальная политика, обучение и переподготовка персонала)

Примеры основных целей функциональных областей

Функциональная область

Специфическая цель

Выйти на первое место по продаже продукции (определенного вида) на рынке

Достичь наивысшей производительности труда при производстве всех или определенных видов продукции

Поддерживать конкурентоспособность и инновационность выпускаемой продукции

Сохранять и поддерживать на необходимом уровне все виды финансовых ресурсов

Обеспечивать условия, необходимые для развития творческого потенциала работников, и повышение уровня удовлетворенности и заинтересованности в работе

Компания в своем развитии проходит определенные стадии, называемые стадиями жизненного цикла (табл. 7.3).

Стадии жизненного цикла корпорации

Характеристика

Обоснование жизнеспособности идеи создания и развития компании, определение факторов коммерческого успеха. Формальное учреждение

Становление производства Новизна продукции, малые масштабы.

Борьба за лидерство с предприятиями конкурентами

Наращивание производства и объемов продаж. Освоение новых рынков, поиск новых решений. Лучшее конкурентное положение

Пересмотр предпринимательской концепции Падение объемов продаж и доходов.

Модернизация и индивидуализация продукции, проникновение в новые производственные сферы, поиск новых рынков

Падение прибыли, снижение платежеспособности, ограниченные возможности реализации продукции. Возможны два варианта:

Корпорации отличаются друг от друга по таким аспектам, как вид бизнеса, функции, методы и принципы управления, степень сложности операций и процедур и т.д. Вместе с тем в самом общем виде корпорациям присущи определенные характеристики, приведенные в табл. 7.4.

Читайте также:
Конкурсное производство при банкротстве юридического лица

Обобщенные характеристики корпорации

Характеристика

Определение

Конечные результаты или желаемые результаты, которые стремится добиться корпорация

Иерархия подчинения и связи структурных единиц, которые осуществляют деятельность в корпорации

Люди (трудовые ресурсы, персонал), основные и оборотные средства, технологии и информация

Характеристика

Определение

Структурированная последовательность действий по выполнению определенного вида деятельности на всех этапах жизненного цикла предмета деятельности от создания концептуальной идеи через проектирование к реализации и результату (сдача в эксплуатацию объекта, поставка продукции, оказание услуги, окончание определенной фазы деятельности)

Все аспекты корпорации, включая производственные, финансовые, инвестиционные, кадровые, стили руководства, типы управления, деловой этикет и этику, организационную и корпоративную культуру и пр.

Хозяйственные, социальные, политические, правовые, экологические и технологические характеристики внешних систем, имеющих существенное значение для функционирования корпорации. Соответственно, выделяются внешние факторы влияния — люди, организации, обстоятельства, взаимодействующие с рассматриваемой компанией, включая потребителей, поставщиков, конкурентов, государство, общественные организации, технику, технологию и пр.

Стадии жизненного цикла

Среда, в которой функционирует компания, представлена на рис. 7.1.

Рис. 7.1. Корпорация и среда ее функционирования

Компании — это открытые социально-экономические системы, взаимодействующие с внешней средой (рис. 7.2), поэтому к области корпоративного управления относятся все вопросы, связанные с обеспечением эффективности деятельности компании и с защитой интересов ее владельцев, в том числе регулирование внутренних и внешних рисков.

Рис. 7.2. Корпорация — открытая социально-экономическая система

Корпоративный бизнес отличается по своей форме от бизнеса индивидуальных предприятий и партнерств:

  • • ограниченной ответственностью, т.е. акционеры не обязаны отвечать своим имуществом по обязательствам и долгам корпорации (потерять они могут только то, что инвестировали в корпорацию);
  • • простотой перехода прав владения акциями при их реализации;
  • • бессрочностью, а следовательно, стабильностью своего существования, так как переход акций из одних рук в другие не подрывает целостности корпорации.

Перечисленные отличия влекут за собой ряд особенностей, а также потенциальных опасностей, которые необходимо учитывать в управлении корпорацией.

  • 1. В корпорации происходит существенное расхождение функций собственности и контроля. Акциями крупных корпораций, как правило, владеет большое количество людей, что порождает бездеятельность и безответственность многих из них: акционеры не используют свое право участвовать в голосовании или используют его формально, предоставляя решение всех вопросов менеджерам корпорации.
  • 2. Являясь юридическим лицом, корпорация «позволяет» недобросовестным менеджерам и владельцам акций избежать личной ответственности за свою некомпетентную производственно-хозяйственную деятельность.
  • 3. При корпоративной форме бизнеса может быть осуществлен (запрещенный законом) выпуск ничем не обеспеченных ценных бумаг.
  • 4. Двойное налогообложение дивидендов корпорации: первоначально прибыли, затем доходов акционеров.

Таким образом, основной экономической причиной возникновения проблемы корпоративного управления является отделение владения от непосредственного управления собственностью. В результате такого отделения неизбежно возрастает роль наемных менеджеров, осуществляющих непосредственное управление деятельностью акционерного общества (эмитента), вследствие чего возникают различные группы участников отношений, складывающихся в связи с таким управлением, каждая из которых преследует свои собственные интересы.

Деятельность корпорации невозможна без эффективной управленческой деятельности. Есть достаточно много общего между некорпоративным управлением и управлением корпорацией, однако понятие «корпоративный менеджмент» шире, так как предусматривает не только организацию ведения бизнеса, но также формирование системы взаимодействия между множеством лиц и организаций по самым разным аспектам функционирования корпорации, прежде всего между собственниками (акционерами) компании и теми, кто ею управляет, т.е. менеджерами. Следовательно, ключевая проблема корпоративного управления связана с обособлением прав собственности от прав управления в условиях распыленных прав собственности между множеством акционеров. Отличительные особенности корпоративного и некорпоративного управления приведены в табл. 7.5.

Отличительные особенности корпоративного и некорпоративного управления

Корпоративное управление

Некорпоративное управление

Разделение прав собственности и полномочий управления

Объединены функции собственности и управления

Формирование нового самостоятельного субъекта корпоративных отношений — наемных управляющих

Управление осуществляется самими собственниками

Вместе с функцией управления собственники теряют связь с бизнесом

Собственники связаны между собой отношениями по вопросам управления

Корпоративное управление

Некорпоративное управление

Отношения между собственниками отсутствуют и заменены на отношения собственников и корпорации

В федеральном законодательстве США ограниченная ответственность индивидуальных инвесторов выделена как отличительная черта корпорации (инвесторы не несут личной имущественной ответственности по обязательствам корпорации, в которую они инвестируют/вкла- дывают свои средства). Максимальные потери акционеров — инвесторов — это невозврат вложенных средств

Таким образом, корпоративный менеджмент — это совокупность организационных и методических решений, обеспечивающих достижение двух целей:

  • • увеличение капитализации корпорации (стоимости бизнеса за счет увеличения котировки акций и (или) дополнительной эмиссии), в том числе при поглощении или присоединении;
  • • обеспечение баланса интересов собственников/инвесторов корпорации, ее менеджмента и других финансово-заинтересованных сторон (местных и государственных органов управления и пр.).
Читайте также:
Лингвистика – что это за профессия, плюсы и минусы

Принципиальная схема корпоративного управления представлена на рис. 7.3.

Рис. 7.3. Принципиальная схема корпоративного управления

Кроме участников корпоративных отношений, указанных на рис. 7.3, к последним относятся также рядовые служащие корпорации, кредиторы и государственные органы управления. Функции и интересы различных участников корпоративных отношений приведены в табл. 7.6.

Функции и отличия различных участников корпоративных отношений

Группа участников корпоративных отношений

Теоретические основы совершенствования системы корпоративного менеджмента предприятия

Понятие, цели и задачи корпоративного менеджмента предприятия

С одной стороны, корпоративный менеджмент включает процедуры реализации прав акционеров, обязанности совета директоров и ответственность его членов за принимаемые решения, уровень вознаграждения топ-менеджмента компании, порядок раскрытия информации и систему финансового контроля, с другой стороны – он подразумевает деятельность государственных регуляторов и иных уполномоченных органов и организаций, направленную на регламентацию указанной сферы отношений, с третьей – это деятельность рейтинговых агентств, которые, присваивая определенные оценки, формируют представление инвестора об инвестиционной привлекательности компании.

Однако по своей сути корпоративный менеджмент – это процесс поиска баланса между интересами акционеров и менеджмента в частности и интересами отдельных групп лиц и компании в целом путем реализации участниками рынка определенной системы этических и процедурных стандартов поведения, принятых в бизнес-сообществе. Отсутствие единого подхода к пониманию корпоративного менеджмента во многом объясняется динамичностью указанной сферы.

До сих пор корпоративный менеджмент во многом увязывался с добровольным соблюдением компаниями-эмитентами этических норм и обычаев делового оборота, однако, постепенно происходит переход от добровольного порядка к принудительному, усиливается и расширяется роль государства в регламентации отдельных аспектов корпоративной жизни. [20, с. 52].

Долгие годы управление в нашей стране было связано с командно-административной системой, являлось одной из основных форм реализации ее господства над всеми сторонами жизни общества и, прежде всего, над хозяйственной сферой. В этих условиях оно представляло собой деятельность, закрепощавшую людей, ограничивающую их естественное стремление к поиску нового, творчеству, совершенствованию себя и своей работы.

В противоположность этому менеджмент ассоциируется со свободой, с правом и обязанностью принимать самостоятельные решения, и в этом смысле действительно является для нас чем-то новым, необычным, важным и нужным для успешного строительства новой жизни [16, с. 10].

Иногда к слову management добавляется слово business, что подчеркивает его принадлежность к коммерческой сфере деятельности.

В настоящее время понятия «менеджмент» и «управление» чаще всего используются как идентичные, взаимозаменяемые слова. Основанием для этого является одинаковая сущность категорий, выражаемых русским словом «управление» и англоязычным «менеджмент». Это находит отражение в определениях данных понятий в фундаментальных работах отечественных и зарубежных авторов. Однако следует отметить, что термин «управление» намного шире, поскольку применим к самым различным видам управленческой деятельности.

Следует сказать, что эффективность корпоративного менеджмента требует соблюдение следующих условий: – осознание предмета корпоративного менеджмента; – определение юридической силы и статуса кодексов корпоративного менеджмента; -постоянный мониторинг изменений в системе корпоративных отношений с целью своевременного пересмотра соответствующих стандартов;

Для правильного понимания корпоративного менеджмента необходимо вначале рассмотреть такие исторически важные понятия как корпоратизм, корпорация.

Корпоратизм – это совладение собственностью корпоративного сообщества или партнерские, договорные отношения в удовлетворении личных и общественных интересов. Корпоратизм представляет собой компромиссное хозяйствование с целью обеспечения баланса интересов. Возможность достижения относительного равновесия интересов на основе консенсуса, компромиссов – отличительная черта корпоратистской модели [17, с. 8].

Пересечение функций корпоративного менеджмента и менеджмента имеет место только при разработке стратегии развития компании. В апреле 1999 г. в специальном документе, одобренном Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) (она объединяет 29 стран с развитой рыночной экономикой), было сформулировано следующее определение корпоративного менеджмента: “Корпоративный менеджмент относится к внутренним средствам обеспечения деятельности корпораций и контроля над ними. Одним из ключевых элементов для повышения экономической эффективности является корпоративный менеджмент, включающий комплекс отношений между правлением (менеджментом, администрацией) компании, ее советом директоров (наблюдательным советом), акционерами и другими заинтересованными лицами (стейкхолдерами). Корпоративный менеджмент также определяет механизмы, с помощью которых формулируются цели компании, определяются средства их достижения и контроля над ее деятельностью”. Там же были подробно описаны пять главных принципов надлежащего корпоративного менеджмента: [39, с. 8].

Конечная цель менеджмента состоит в обеспечении прибыльности, или доходности, предприятия путем рациональной организации производственного процесса, включающей управление производством и развитие технико-технологической базы, а также эффективное использование кадрового потенциала при одновременном повышении квалификации, творческой активности и лояльности каждого работника. Прибыльность предприятия свидетельствует об эффективности его производственно-сбытовой деятельности, которая достигается путем минимизации затрат (расходов на сырье, материалы, энергию, оплату труда и др.) и максимизации доходов от результатов производства (выпуска продукции и услуг) [48, с. 61].

Читайте также:
Профстандарт бухгалтера, утвержденный Правительством РФ

Менеджмент имеет несколько объектов, к которым можно отнести: производство, материально-техническое снабжение, и сбыт готовой продукции, инновации, маркетинг, кадры, финансы, эккаунтинг (деятельность по учету и анализу хозяйственных процессов).

В данном случае, основной задачей менеджмента является организация производства товаров и услуг с учетом потребностей потребителей на основе имеющихся материальных и трудовых ресурсов, обеспечение рентабельности деятельности предприятия.

И, наконец, менеджмент представляет собой совокупность научных знаний и практического опыта междисциплинарного характера из таких областей, как экономика, организация, социология, психология, педагогика, право. До сих пор нет единого мнения по вопросу о том, является ли менеджмент наукой, имеет свой собственный, отличный от других наук предмет, или можно говорить только о «научном менеджменте», интерпретирующем соответствующие положения и выводы других наук, опыт многих поколений управляющих и личное искусство каждого [13, с. 79].

Менеджмент как наука имеет свой предмет изучения (деятельность по управлению), свои специфические проблемы и подходы к их решению. В науку менеджмент выделился в конце XIX века. Под научными основами управления понимается система научных знаний, которая составляет теоретическую базу управления, обеспечивает практику менеджмента научными рекомендациями. Наука управления разрабатывает свою теорию, содержанием которой являются законы и закономерности, принципы, функции, формы и методы целенаправленной деятельности людей в процессе управления [49, с. 7-9].

Усилия этой науки направляются на объяснение природы управленческого труда, установление связей между причиной и следствием, выявление факторов и условий, при которых совместный труд людей оказывается и более полезным, и эффективным. Они позволяют не только своевременно и квалифицированно управлять текущими делами, но и прогнозировать развитие событий и в соответствии с этим строить стратегию и политику организаций [30, с. 10].

Как и любая наука, менеджмент – это система принципов, методов, средств и форм управления производством с целью повышения его эффективности и имеет ряд закономерностей.

Метод менеджмента, типологический анализ, основан на классификациях. Каждое явление менеджмента приходится классифицировать по нескольким признакам, чтобы определить решение либо группу решений [39, с. 9].

Менеджмент как наука, возникшая на базе практического опыта управления, опирается на всю сумму знаний об управлении, накопленных человечеством, и содержит концепции, теории, принципы, способы и формы управления. Ее основные задачи:

– объяснение природы управленческого труда;

– установление причинно-следственных связей в этой области;

– выявление факторов и условий эффективности совместного труда;

– разработка методов эффективного оперативного управления;

– прогнозирование событий, разработка методов стратегического управления и политиками организации [45, с. 59].

Рассмотрение менеджмента как науку позволяет добиться устойчивости и эффективности развития предприятия. С другой стороны, многие специалисты выдвигают мысль о том, что менеджмент является скорее искусством, которому можно научиться только через опыт и которым в совершенстве овладевают только люди, имеющие к этому талант. Некоторые руководители-практики, включая целый ряд людей, добившихся очень больших успехов в этой области, полагают, что научные теории управления представляют собой своего рода академические башни из слоновой кости, а не реальный повседневный мир жизни организаций [20, с. 52].

Основаниями для рассмотрения менеджмента как искусство являются такие моменты как:

– организации – сложные социально-технические системы, управление которыми требует учета огромного числа факторов внешней и внутренней среды;

– люди, работающие в них, – главный фактор эффективности их функционирования;

– практически научиться управлению можно лишь через опыт, которым в совершенстве владеют люди, имеющие соответствующий талант;

– при принятии управленческих решений менеджер, как правило, не имеет полного объема информации, необходимой для этого;

– никто и никогда не может гарантировать менеджеру правильность принятых решений, которые будут реализовываться в будущем, поскольку предусмотреть это «будущее» смертным просто не дано [16, с. 112].

Права акционеров (система корпоративного менеджмента должна защищать права владельцев акций).

Равное отношение к акционерам (система корпоративного менеджмента должна обеспечивать равное отношение ко всем владельцам акций, включая мелких и иностранных акционеров).

Роль заинтересованных лиц в управлении корпорацией (система корпоративного менеджмента должна признавать установленные законом права заинтересованных лиц и поощрять активное сотрудничество между компанией и всеми заинтересованными лицами в целях преумножения общественного богатства, создания новых рабочих мест и достижения финансовой устойчивости корпоративного сектора).

Раскрытие информации и прозрачность (система корпоративного менеджмента должна обеспечивать своевременное раскрытие достоверной информации обо всех существенных аспектах функционирования корпорации, включая сведения о финансовом положении, результатах деятельности, составе собственников и структуре менеджмента).

Обязанности совета директоров (совет директоров обеспечивает стратегическое руководство бизнесом, эффективный контроль над работой менеджеров и обязан отчитываться перед акционерами и компанией в целом).

Читайте также:
Локаут — что это такое в трудовом праве

Совсем кратко базовые понятия корпоративного менеджмента можно сформулировать следующим образом: справедливость (принципы 1 и 2), ответственность (принцип 3), прозрачность (принцип 4) и подотчетность (принцип 5).

Основные понятия корпоративного менеджмента

Что следует понимать под корпоративным менеджментом? Означает ли это систему общеобязательных правил, регулирующих отношения в сфере деятельности компаний, или же корпоративный менеджмент подразумевает под собой властно-распорядительную деятельность отдельных лиц, включая представителей топ-менеджмента и акционеров?

С одной стороны, корпоративный менеджмент включает процедуры реализации прав акционеров, обязанности совета директоров и ответственность его членов за принимаемые решения, уровень вознаграждения топ-менеджмента компании, порядок раскрытия информации и систему финансового контроля, с другой стороны – он подразумевает деятельность государственных регуляторов и иных уполномоченных органов и организаций, направленную на регламентацию указанной сферы отношений, с третьей – это деятельность рейтинговых агентств, которые, присваивая определенные оценки, формируют представление инвестора об инвестиционной привлекательности компании. Однако по своей сути корпоративный менеджмент – это процесс поиска баланса между интересами акционеров и менеджмента в частности и интересами отдельных групп лиц и компании в целом путем реализации участниками рынка определенной системы этических и процедурных стандартов поведения, принятых в бизнес-сообществе. Отсутствие единого подхода к пониманию корпоративного менеджмента во многом объясняется динамичностью указанной сферы. До сих пор корпоративный менеджмент во многом увязывался с добровольным соблюдением компаниями-эмитентами этических норм и обычаев делового оборота, однако, постепенно происходит переход от добровольного порядка к принудительному, усиливается и расширяется роль государства в регламентации отдельных аспектов корпоративной жизни.

Следует сказать, что эффективность корпоративного менеджмента требует соблюдение следующих условий: – осознание предмета корпоративного менеджмента; -определение юридической силы и статуса кодексов корпоративного менеджмента; -постоянный мониторинг изменений в системе корпоративных отношений с целью своевременного пересмотра соответствующих стандартов;

Для правильного понимания корпоративного менеджмента необходимо вначале рассмотреть такие исторически важные понятия как корпоратизм, корпорация.

Корпоратизм – это совладение собственностью корпоративного сообщества или партнерские, договорные отношения в удовлетворении личных и общественных интересов. Корпоратизм представляет собой компромиссное хозяйствование с целью обеспечения баланса интересов. Возможность достижения относительного равновесия интересов на основе консенсуса, компромиссов – отличительная черта корпоратистской модели.

Понятие «корпорация» – производное от корпоратизма – трактуется как совокупность лиц, объединившихся для достижения общих целей. Так, корпорация, – это:

во-первых, совокупность лиц, объединившихся для достижения общих целей, осуществления совместной деятельности и образующих самостоятельный субъект права – юридическое лицо,

во-вторых, широко распространенная в развитых странах форма организации предпринимательской деятельности, предусматривающая долевую собственность, юридический статус и сосредоточение функций менеджмента в руках верхнего эталона профессиональных управляющих (менеджеров), работающих по найму.

Чаще всего корпорации организуются в форме акционерного общества, которое характеризуется следующими четырьмя характеристиками корпоративной формы бизнеса:

самостоятельность корпорации как юридического лица;

ограниченная ответственность каждого акционера;

возможность передачи другим лицам акций, принадлежащих акционерам;

централизованное менеджмент корпорацией.

Единого определения корпоративного менеджмента на сегодняшний день в мировой практике не существует. Встречаются различные определения корпоративного менеджмента, в том числе:

система, посредством которой управляются и контролируются коммерческие организации (определение ОЭСР);

организационная модель, при помощи которой компания представляет и защищает интересы своих акционеров;

система руководства и контроля за деятельностью компании;

система отчетности менеджеров перед акционерами;

баланс между социальными и экономическими целями, между интересами компании, ее акционеров и других заинтересованных лиц;

средство обеспечения возврата инвестиций;

способ повышения эффективности деятельности компании и т.д.

Пересечение функций корпоративного менеджмента и менеджмента имеет место только при разработке стратегии развития компании. В апреле 1999 г. в специальном документе, одобренном Организацией экономического сотрудничества и развития(ОЭСР) (она объединяет 29 стран с развитой рыночной экономикой), было сформулировано следующее определение корпоративного менеджмента: “Корпоративный менеджмент относится к внутренним средствам обеспечения деятельности корпораций и контроля над ними. Одним из ключевых элементов для повышения экономической эффективности является корпоративный менеджмент, включающий комплекс отношений между правлением (менеджментом, администрацией) компании, ее советом директоров (наблюдательным советом), акционерами и другими заинтересованными лицами (стейкхолдерами). Корпоративный менеджмент также определяет механизмы, с помощью которых формулируются цели компании, определяются средства их достижения и контроля над ее деятельностью”. Там же были подробно описаны пять главных принципов надлежащего корпоративного менеджмента:

Права акционеров (система корпоративного менеджмента должна защищать права владельцев акций).

Равное отношение к акционерам (система корпоративного менеджмента должна обеспечивать равное отношение ко всем владельцам акций, включая мелких и иностранных акционеров).

Роль заинтересованных лиц в управлении корпорацией (система корпоративного менеджмента должна признавать установленные законом права заинтересованных лиц и поощрять активное сотрудничество между компанией и всеми заинтересованными лицами в целях преумножения общественного богатства, создания новых рабочих мест и достижения финансовой устойчивости корпоративного сектора).

Читайте также:
Класс условий труда 3 - что это значит, что положено

Раскрытие информации и прозрачность (система корпоративного менеджмента должна обеспечивать своевременное раскрытие достоверной информации обо всех существенных аспектах функционирования корпорации, включая сведения о финансовом положении, результатах деятельности, составе собственников и структуре менеджмента).

Обязанности совета директоров (совет директоров обеспечивает стратегическое руководство бизнесом, эффективный контроль над работой менеджеров и обязан отчитываться перед акционерами и компанией в целом).

Совсем кратко базовые понятия корпоративного менеджмента можно сформулировать следующим образом: справедливость (принципы 1 и 2), ответственность (принцип 3), прозрачность (принцип 4) и подотчетность (принцип 5).

Корпоративный менеджмент: что это

  • Сведения об образовательной организации
  • Противодействие коррупции
  • Карта сайта
  • Информационно-образовательный портал
  • Виртуальный тур по вузу
Адрес университета

125993, Москва, метро “Аэропорт”, Ленинградский проспект, 49

Справочная по университету

Официальные аккаунты в соцсетях:
  • Facebook
  • Вконтакте
  • Twitter
  • Instagram
  • Telegram
  • FNTV YouTube

Логотип Финансового университета, для использования в печати, вы можете загрузить здесь
По вопросам, касающимся проведения съемок на территории Финансового университета, присылайте свой запрос в письменном виде по электронной почте pressa@fa.ru

  • Доктор экономических наук, профессор
  • Научный руководитель Департамента корпоративных финансов и корпоративного управления
  • Лауреат премии Президента Российской Федерации в области образования 2000 г., Почетный работник высшего профессионального образования РФ, Заслуженный работник высшей школы РФ, член Национального реестра профессиональных корпоративных директоров, член Комитета по корпоративному управлению и инвестициям и Комитета по корпоративной социальной ответственности Ассоциации менеджеров России, Действительный член-академик Российской муниципальной академии.

  • Кандидат исторических наук
  • Директор НП “Российский институт директоров”. Автор книги «Совет директоров: новый подход» (Москва, 2019) и более 200 публикаций по вопросам корпоративного управления (в т.ч. в Великобритании, Германии, США). Заместитель председателя Коллегии Профессионального сообщества корпоративных директоров. Член совета Института внутренних аудиторов. Председатель комитета по корпоративному управлению и инвестициям Ассоциации менеджеров. Член Экспертного совета по корпоративному управлению Банка России, член Экспертного совета по корпоративному управлению Министерства экономического развития, член Комитета по крупным компаниям Экспертно-консультативного совета при Росимуществе.

  • Доктор экономических наук, профессор
  • Научный руководитель Департамента корпоративных финансов и корпоративного управления
  • Лауреат премии Президента Российской Федерации в области образования 2000 г., Почетный работник высшего профессионального образования РФ, Заслуженный работник высшей школы РФ, член Национального реестра профессиональных корпоративных директоров, член Комитета по корпоративному управлению и инвестициям и Комитета по корпоративной социальной ответственности Ассоциации менеджеров России, Действительный член-академик Российской муниципальной академии.

  • Доктор экономических наук, профессор
  • Главный научный сотрудник
  • Ведущий преподаватель программ магистратуры “Корпоративное управление”магистратуры, “Управление государственной и муниципальной собственностью”магистратуры.

  • Доктор экономических наук, профессор
  • Профессор Департамента корпоративных финансов и корпоративного управления
  • Ученый. Автор более более 170 публикации в ведущих российских и международных журналах. Является членом совета директоров двух компаний с государственным участием. Состоит членом профессиональных ассоциаций: – Ассоциации независимых директоров (АНД), – Национальной ассоциации корпоративных директоров(НАКД), – Общественного Совета по проблемам корпоративного управления государственными компаниями при Институте экономики РАН; –Европейской сети Ассоциации этики бизнеса и КСО, Russian Business Ethics Network и пр.

  • Кандидат экономических наук, доцент
  • Заместитель декана по учебной и воспитательной работе
  • Автор ряда научных публикаций. Награждена Почетной грамотой Финансового университета за успехи в трудовой деятельности, добросовестный труд на благо развития университета и в связи с 95-летием Финансового университета. Удостоена Благодарности ректора Финансового университета за успехи в трудовой деятельности, добросовестный труд на благо развития Финансового университета. Ведущий преподаватель программы магистратуры “Корпоративное управление”, “Управление государственной и муниципальной собственностью”.

  • Кандидат экономических наук, доцент
  • Ведущий преподаватель Executive курсов MBA/MBI Государственного университета управления. Член национального реестра независимых директоров при Российском союзе промышленников и предпринимателей (РСПП). Член национальной ассоциации корпоративных директоров (НАКД). Член ассоциации «Профессиональное сообщество директоров «Директориум». Член Правления Русско-Китайского юридического общества. Член совета директоров ОАО «Научное издательство «Большая Российская Энциклопедия». Ведет активную научно-исследовательскую деятельность. Независимый директор, профессиональный поверенный в компаниях с государственным участием. Независимый эксперт по оценке деятельности совета директоров компании. Автор ряда научных публикаций.
  • Государственный вуз
  • Наличие бюджетных мест
  • Эксперты-практики
  • Нетворкинг
  • Развитая инфраструктура

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации – один из ведущих государственных вузов со 100-летней историей, который стабильно входит в ТОП-10 вузов страны и является главной кузницей управленческих кадров для органов государственной власти, банков, финансовых, страховых и аудиторских компаний. Выпускники вуза входят в пятерку самых востребованных среди работодателей!

Статус Финансового университета – это гарантия высокого качества образования, широкий выбор программ по самым востребованным направлениям, экспертный уровень преподавательского состава, практика в самых успешных компаниях и возможность параллельно обучаться на международных программах. Большой успех начинается с большой мечты. Осуществить ее возможно, если ты поступишь в Финуниверситет!

Читайте также:
Каким лицом является ИП: физическим или юридическим

Каковы сроки подачи корректировки по форме 6-НДФЛ?

  • Когда возникает обязанность отправки уточненного отчета и каковы сроки его подачи
  • Последствия сдачи уточненного 6-НДФЛ и их зависимость от сроков направления отчета
  • Итоги

Когда возникает обязанность отправки уточненного отчета и каковы сроки его подачи

На отчетность формы 6-НДФЛ, так же как и на прочую налоговую отчетность, распространяется действие ст. 81 НК РФ, которая:

  • обязывает сдать корректировку к уже поданному отчету, если сведения в нем оказались неполны или неточны, а также содержат ошибки, приведшие к занижению суммы начисленных к уплате налоговых платежей;
  • оставляет за налогоплательщиком (налоговым агентом) право уточнения сданной отчетности, если в ней обнаружились сведения, не отвечающие требованию достоверности, но их наличие не привело к занижению суммы начисленных к уплате налоговых платежей.

Для обоих вариантов ошибок могут иметь место ситуации, когда эту ошибку выявляет:

  • сам налогоплательщик (налоговый агент);
  • налоговый орган.

При этом в части сроков подачи уточненки возможной оказывается их приуроченность к следующим временным интервалам:

  • между сроком сдачи исходного отчета и наступлением крайнего срока подачи отчетности;
  • между крайним сроком подачи отчета и крайним сроком уплаты;
  • после истечения обоих крайних сроков (подачи отчетности и уплаты налога).

От этих двух моментов (кто выявил ошибку и в каком промежутке времени подается корректировка) зависят последствия, к которым приводит подача уточненки.

ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1 квартал 2021 года форма 6-НДФЛ обновлена приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Подробности см. здесь.

Проверьте, правильно ли вы заполняете новую форму 6-НДФЛ с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Перечень наиболее часто выявляемых в расчете ошибок мы привели здесь.

Последствия сдачи уточненного 6-НДФЛ и их зависимость от сроков направления отчета

Если ошибка в 6-НДФЛ не влечет за собой занижения суммы начисленного к уплате налога, то вне зависимости от того, кто выявил такую ошибку, последствий в виде наказания налогоплательщика (налогового агента) за нее не последует. ИФНС, выявив подобную ошибку, попросит уточнить сведения путем подачи уточненного отчета (если речь идет о начислениях) и письма об уточнении реквизитов (если по неверным данным уже осуществлена и уплата налога). Однако последствий в виде штрафа уточненка в такой ситуации иметь не будет, в т. ч. и тогда, когда такое уточнение сделано после истечения срока подачи 6-НДФЛ по году (письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772).

Для ошибок, занижающих сумму причитающегося к уплате налога, наиболее предпочтительной в отношении последствий является представление уточненной формы 6-НДФЛ в промежутке между датой сдачи исходного отчета и наступлением крайнего срока, отведенного для представления отчетности, поскольку подача откорректированной формы будет осуществлена не позднее даты, установленной для сдачи исходной отчетности, и это позволит отнестись к уточненке как к исходному отчету (п. 2 ст. 81 НК РФ). Плюсом здесь будет и то, что налоговики не успеют еще произвести проверку отчетности, выявить в ней ошибки и известить об этом налогоплательщика (налогового агента). То есть не сложится ситуация, в результате которой может последовать штраф.

Представление уточненного расчета между крайним сроком подачи отчета и крайним сроком уплаты увеличивает шанс обнаружения ошибок в нем налоговиками, которые, выявив противоречия, запросят предоставления пояснений или внесения корректировок в отчетность. Пояснения или уточненку в ответ на требование ИФНС необходимо подать в 5-дневный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ). Подача уточненки, как и признание неудовлетворительными поданных в отношении исходного отчета пояснений, будут свидетельствовать о наличии ошибки в отчетности, выявленной налоговиками, за которой последует составление акта (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@) и штраф. Если же налогоплательщик (налоговый агент) успел сдать уточненный расчет до получения требования о пояснениях от ИФНС или извещения о том, что в отношении него назначена выездная налоговая проверка, то к ответственности его привлечь будет нельзя (п. 3 ст. 81 НК РФ).

Освобождение от ответственности при подаче уточненки после истечения сроков подачи отчетности и уплаты налога происходит в двух ситуациях (п. 4 ст. 81 НК РФ), когда уточненка подана:

  • до получения извещения о том, что ошибка, связанная с занижением налога, выявлена ИФНС, или поступления информации о назначении выездной налоговой проверки, и налогоплательщиком до подачи уточненки осуществлена доплата налога и уплачены пени по нему (подп. 1);
  • после проведения выездной налоговой проверки, не выявившей налоговых нарушений в отношении данных исходной отчетности (подп. 2).
Читайте также:
Профпригодность – что это такое, проверка на профпригодность

Таким образом, уточнение данных отчета формы 6-НДФЛ, так же как и любой другой налоговой отчетности, нужно делать сразу по выявлении ошибки, послужившей причиной занижения суммы налога, подлежащего уплате.

Корректировать 6-НДФЛ в случае ошибки в КПП или ОКТМО нужно с учетом ряда нюансов. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе К+ и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

О том, как оформить уточненный расчет 6-НДФЛ, читайте в материале «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?».

Итоги

Сроки подачи уточненки по форме 6-НДФЛ законодательно не установлены, но в зависимости от того, в какой из промежутков времени от сдачи исходного отчета она направляется в ИФНС, и от того, кем выявлена ошибка, последствия могут быть разными.

Ошибки, обнаруживаемые в уже сданном отчете, являются либо обязательными к исправлению (при занижении суммы налога в исходном варианте отчетности), либо отдаваемыми на усмотрение налогоплательщика (налогового агента). В последнем случае наказания за ошибки не последует. Но и в ситуациях занижения налога при соблюдении определенных условий можно избежать штрафов. Немаловажную роль здесь играет и как можно более ранняя подача уточненки.

Порядок подачи уточненок по 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ

Когда представление уточненок по НДФЛ — это обязанность, а когда — право? Нужно ли подавать уточненки при перерасчете отпускных, а также тогда, когда ошибки не влияют на сумму налога? В чем выгода добровольных уточненок? И что делать, если вместо корректирующей справки подана аннулирующая?

Любая ошибка в 6-НДФЛ или 2-НДФЛ, например в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях, рассматривается налоговиками как недостоверные сведения. А за каждый документ, который содержит недостоверные сведения, налоговый агент может быть оштрафован на 500 ₽ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ; письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515, от 09.12.2016 № СА-4-9/23659@). Если недостоверные сведения приведут к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, компания также будет привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ.

Напомним, ошибки в 6-НДФЛ выявляются в ходе камеральных или выездных проверок либо вне их рамок (ст. 88 и 101 НК РФ). В этом случае установлен четкий порядок и сроки, например, камералка проводится в течение трех месяцев. А вот справка 2-НДФЛ ни декларацией, ни расчетом не является (ст. 80 НК РФ; письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). А значит, срок ее проверки фактически ограничен лишь сроками давности привлечения к ответственности (три года — ст. 113 НК РФ) и глубиной проведения выездной проверки (также три года, не считая текущего, — п. 4 ст. 89 НК РФ).

Когда ошибки в расчете не влияют на сумму НДФЛ, подача уточненных расчетов до того, как ошибку обнаружат налоговики, обычно позволяет избежать штрафа за представление недостоверных сведений. Чтобы уточнить недостоверные сведения в 2-НДФЛ, нужно подать корректирующую или аннулирующую справку.

6-НДФЛ

Обязанность — представить уточненку

Налоговый агент обязан подать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, если не включил в первичный расчет какие-то сведения или допустил ошибки. Причем, в отличие от других налоговых деклараций, уточненный расчет представляется не только при занижении подлежащих уплате в бюджет сумм НДФЛ, но и при их завышении (письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 7). Помимо арифметических и технических ошибок, которые могут возникнуть в расчете, сумма НДФЛ может быть искажена, например, в следующих ситуациях:

  • если зарплата, начисленная за январь и выплаченная в апреле, не отражена в разделе 1 расчета за I квартал (письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@);
  • если при выплате зарплаты в январе НДФЛ, который удержан с зарплаты за декабрь, не попал в строку 070 раздела 1 и в раздел 2 расчета за I квартал следующего года (письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@);
  • в случае перерасчета зарплаты за предыдущие периоды (от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 8, от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@, п. 2).

Как быть при перерасчете отпускных

Также уточненный расчет должен быть представлен, если при перерасчете отпускных сумма уменьшается. В разделе 1 за период, в котором отпускные были начислены, отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных. При этом сумма удержанного НДФЛ не корректируется (то есть строки 070 и 140 не исправляются), что дает основание для зачета или возврата излишне удержанного налога. Если отпускные доплачиваются, уточненка не подается. В разделе 1 расчета того отчетного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учетом доплаты отпускных и доудержанного при этом НДФЛ (письмо УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

Читайте также:
Конфликт интересов в коммерческой организации: как уладить

Настройте личный календарь отчетности и сдавайте все декларации вовремя

Когда можно не представлять

Налоговики разрешают не представлять уточненный расчет, например, в следующих ситуациях.

В IV квартале налоговый статус физлица изменился с нерезидента на резидента или наоборот. Перерасчет НДФЛ в этом случае будет отражен в расчете по форме 6-НДФЛ за год. Представлять уточненные расчеты за I квартал, полугодие, 9 месяцев не следует.

Работник утратил право на стандартный вычет или получил право на имущественный вычет с начала года, а документы представил только в середине года. Перерасчет НДФЛ следует отразить в расчете за тот период, в котором работник принес подтверждающие документы. Подавать уточненку за предыдущие отчетные периоды не нужно (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 № БС-4-11/6925, письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2017 № 13-11/099595).

Заработная плата за последний месяц квартала (март, июнь, сентябрь), выданная в следующем квартале, отражена в разделе 2 расчета за отчетный квартал. Поскольку в этой ситуации не возникает ни завышения, ни занижения НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, представлять уточенный расчет за отчетный квартал не требуется (письмо ФНС РФ от 15.12.2016 № БС-4-11/24065@).

Плюсы добровольной уточненки

Если ошибки не связаны с суммами НДФЛ, то представлять уточненный расчет до того, как от инспекции получено соответствующее требование, — это право, а не обязанность. Например, при обнаружении ошибки в дате фактического получения дохода, которая не повлияла на величину и сроки уплаты НДФЛ, организация может, но не обязана подать уточненку. Использовать это право стоит, если ошибка выявлена самостоятельно, до получения от ИФНС пояснений по факту обнаружения ошибок в представленном расчете или акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о совершении нарушения. Дело в том, что в такой ситуации добровольная уточненка исключает штраф за представление недостоверного расчета (п. 2 ст. 126.1 НК РФ, письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Несколько сложнее обстоит дело с освобождением от штрафа по ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет. Эта ошибка также может найти отражение в 6-НДФЛ (неверное заполнение строки 120). Получается, что, если такое нарушение найдет ИФНС, организацию ждет сразу два штрафа: по ст. 123 и по ст. 126.1 НК РФ. Самостоятельное обнаружение ошибки и представление уточненного расчета, как уже отмечалось, спасает от штрафа по ст. 126.1 НК РФ. А что же со вторым штрафом?

Положения п. 4 и 6 ст. 81 НК РФ содержат правило, позволяющее избежать штрафа по ст. 123 НК РФ. Но для этого перед тем, как представить уточненный расчет, нужно заплатить налог и пени. А значит, если обнаружены ошибки в заполнении строки 120 расчета, не затронувшие сумму НДФЛ, прежде чем подавать корректировку, надо проверить, перечислен ли уже налог и соответствующие пени. И если нет, то сначала рассчитаться с бюджетом, а потом уже сдавать новый 6-НДФЛ. А если налог и пени были уплачены задолго до корректировки, не лишним будет подготовить сопроводительное письмо с указанием на эти факты и приложением копий платежных документов.

Право на освобождение от штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ имеют и те организации, которые ошибок в 6-НДФЛ не допустили. Для этого достаточно уплатить НДФЛ и пени до того, как ошибку найдет ИФНС. К такому выводу недавно пришел КС РФ (Постановление от 06.02.2018 № 6-П).

Порядок подачи уточненки

Как говорится в п. 6 ст. 81 НК РФ, уточненный 6-НДФЛ должен содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога. Но, как мы помним, агенты обязаны подавать уточненки по 6-НДФЛ и в ситуации, когда сумма налога завышена. А добровольная корректировка и вовсе может быть не связана с суммами НДФЛ. Как формировать уточненки в таких случаях?

Порядок заполнения расчета не содержит положений, которые конкретизируют порядок заполнения уточненного расчета. Получается, что формально у налогового агента, допустившего такие ошибки, нет права представить в составе уточненки данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых допущены ошибки. Нужно представлять расчет целиком. С другой стороны, тут можно применить положения п. 7 ст. 3 НК РФ о том, что любые неустранимые неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогового агента. Это значит, что организации вправе руководствоваться порядком представления уточненного расчета, установленным п. 6 ст. 81 НК РФ, как единственным четко описанным в законодательстве.

Соответственно, уточненный расчет, содержащий исправленные данные в отношении тех налогоплательщиков, по которым обнаружены неточности, нельзя признать составленным неверно. Но тут нужно учитывать один важный нюанс: указанные данные должны заполняться полностью, то есть отражаться и в разделе 1, и в соответствующих блоках раздела 2. Ведь п. 6 ст. 81 НК РФ не говорит о том, что в уточненном расчете представляется только та информация, которая была неверно указана в первоначальном. При этом в строке «Номер корректировки» титульного листа проставляется «001».

Читайте также:
Путевой лист для ИП: нужен или нет

Также не забудьте, что, если по итогам года обнаружена ошибка в разделе 1 расчета за I квартал, нужно представить уточненку за I квартал, за полугодие и за 9 месяцев, поскольку раздел 1 составляется нарастающим итогом (письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 7).

Если же ошибка была допущена на титульном листе или в разделе 2 расчета за I квартал, то уточнять расчеты за полугодие и за 9 месяцев не нужно, поскольку раздел 2 формируется поквартально.

Ошибки в строке 080

Если зарплата за третий месяц квартала была выплачена в следующем месяце, то в строке 070 «Сумма удержанного налога» и в строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 расчета за отчетный период проставляется «0». Если в строке 080 была отражена сумма налога, удержанная в следующем отчетном периоде, нужно представить уточненку за соответствующий период (письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, вопрос № 5).

Ошибки в КПП или ОКТМО

Если ошибка допущена в КПП или ОКТМО, нужно представить два расчета: уточненный и первичный. В уточненном расчете указывается:

  • номер корректировки «001»;
  • КПП и ОКТМО, которые были указаны в первоначальном расчете, то есть ошибочные значения;
  • нулевые показатели во всех разделах расчета.

В первичном расчете необходимо проставить:

  • номер корректировки «000»;
  • правильные значения КПП и ОКТМО;
  • показатели из первоначального расчета.

Даже если первичный расчет с правильными КПП и ОКТМО будет представлен позже установленного срока, налоговые органы не будут привлекать организацию к ответственности на основании п. 1.2 ст. 126 НК РФ (письма ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772, от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

Заполняйте расчеты по НДФЛ с помощью пошаговых методик от экспертов сервиса, чтобы избежать ошибок, подачи уточненок и начисления штрафов

2-НДФЛ

Чтобы уточнить недостоверные сведения в справке 2-НДФЛ, нужно подать корректирующую или аннулирующую справку. В заголовке уточненной справки указывается (разд. II Порядка заполнения формы справки, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@):

  • в поле «N ______» — номер первичной справки;
  • в поле «от __.__.__» — дата составления корректирующей или аннулирующей справки.

Уточненные справки подаются по той же форме, что и первичные. Уточнять необходимо только ту справку, в которой была допущена ошибка, направлять весь комплект справок за год не нужно (п. 5 Порядка представления справок, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

При подаче корректирующей справки ошибочные сведения заменяются на верные. При этом заполняются все разделы, а не только тот, в котором была допущена ошибка. Количество корректирующих справок практически не ограничено. Номер корректировки может принимать значения от «01» до «98».

Аннулирующая справка

Аннулирующая справка полностью заменяет первоначальную 2-НДФЛ и представляется, если первичная справка была подана ошибочно, например:

  • с признаком «1»: НДФЛ рассчитан с тех доходов, которые не облагаются этим налогом, при условии, что других налогооблагаемых доходов в этом календарном году у физлица не было;
  • с признаком «1» по месту нахождения головной организации, в то время как зарплата работнику выплачивалась в обособленном подразделении, с которым у него заключен трудовой договор;
  • с признаком «2»: сообщили о невозможности удержать НДФЛ с физлица, хотя фактически налог был удержан.

В аннулирующей справке необходимо заполнить только заголовок, разделы 1 и 2. Разделы 3, 4 и 5 заполнять не нужно (разд. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ). Аннулирующая справка может быть представлена только один раз и только с номером корректировки «99».

Если подать аннулирующую справку вместо корректирующей, она «перечеркнет» первичную справку, и корректирующую справку с правильными сведениями уже не примут. В этом случае нужно представить первоначальную справку с номером корректировки «00», новым порядковым номером и текущей датой составления. Если такая справка будет представлена с нарушением установленного срока, налогового агента оштрафуют на 200 ₽ за каждый документ, представленный с опозданием (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Налоговый юрист Алексей Крайнев,
директор ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса» Оксана Курбангалеева

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: