Приказ о материальной помощи: образец

Образец приказа на оказание материальной помощи

  • Приказ о выплате материальной помощи — источники правового регулирования
  • Для чего нужен приказ об оказании материальной помощи?
  • Содержание и образец приказа о выдаче материальной помощи
  • Основания издания приказа о выделении материальной помощи
  • Итоги

Приказ о выплате материальной помощи — источники правового регулирования

Среди юридически значимых документов, на которые необходимо опираться при издании приказа о выплате материальной помощи, можно выделить следующие:

  • Трудовой кодекс (далее — ТК);
  • ведомственные нормативные акты в отношении различных категорий работников (муниципальных служащих, работников культуры, педагогических работников и т. д.);
  • коллективный договор, заключенный между предприятием и его трудовым коллективом (при наличии);
  • инструкцию по делопроизводству в организации;
  • порядок или положение об оказании материальной помощи сотрудникам.

В частности, трудовым законодательством (ст. 8 ТК) установлены право и обязанность работодателя (за исключением случаев, когда таковым является физическое, то есть не имеющее статуса ИП, лицо) издавать по вопросам труда локальные правовые акты. В ст. 135 ТК установлены правила формирования заработной платы, порядок фиксации дополнительных гарантий работнику и выплаты надбавок. При этом коллективный договор ст. 40 ТК определяет как акт, регулирующий социально-трудовые отношения, что допускает возможность установления материальной помощи работникам именно как социальной помощи, а не в качестве стимулирующей выплаты в виде надбавки к зарплате.

Можно ли учесть материальную помощь сотруднику в расходах по налогу на прибыль рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.

Для чего нужен приказ об оказании материальной помощи?

Организации зачастую пренебрегают изданием приказа при оказании материальной помощи. С одной стороны, это может быть следствием того, что установленная материальная помощь в силу ее социального характера не является обязательной, потому зависит от воли работодателя и не требует дополнительного оформления. По смыслу данной выплаты социальной она является изначально (если, конечно, данным понятием не завуалированы стимулирующие выплаты и премии), что подтверждается в том числе судебной практикой. Например, данный вывод следует из постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.07.2017 № Ф04-2629/2017 по делу № А27-23509/2016.

С другой стороны, материальной помощью в организациях часто именуют фиксированную надбавку к заработной плате, выплачиваемую ежемесячно вместе с иными суммами за выполнение работником его трудовых обязанностей. В таких случаях выплата происходит автоматически и не требует регулярного издания внутреннего акта.

В то же время, если материальная помощь действительно является социальной выплатой, обязательным условием ее предоставления является соответствующий приказ, так как он:

  • позволяет обосновать ее вид (от чего во многом зависят и особенности ее регулирования);
  • служит основанием для начисления помощи бухгалтерией;
  • служит документом налогового и бухгалтерского учета, а также основанием исчисления подоходного налога с работника и налогов организации в зависимости от применяемой системы налогообложения;
  • необходим для правильного исчисления сумм страховых взносов в пенсионные и внебюджетные фонды.

Содержание и образец приказа о выдаче материальной помощи

Исходя из источников правового регулирования, касающихся издания приказа о материальной помощи и ее выплаты в целом, а также сложившейся практике социально-трудовых правоотношений данный правовой акт организации должен содержать в себе:

  • наименование организации или индивидуального предпринимателя, издающего приказ;
  • реквизиты документа (место подписания, дата издания, идентификационный номер в соответствии с номенклатурой дел и правилами делопроизводства);
  • основания издания приказа — перечень документов, в соответствии с которыми было принято решение о выделении помощи (в том числе регулирующих вопросы осуществления данной выплаты);
  • обстоятельства, в связи с которыми осуществляется социальная помощь сотруднику (рождение ребенка, регистрация брака, смерть члена семьи, болезнь и др.);
  • занимаемая сотрудником должность, точное место его работы (филиал, структурное подразделение), Ф. И. О.;
  • точный размер оказываемой помощи, указываемый в российских рублях;
  • указания для бухгалтерии (начисление, порядок и сроки выплаты и т. п.);
  • перечень приложений к приказу;
  • иные сведения в соответствии внутренними правилами и конкретными обстоятельствами (возложение контроля исполнения, порядок вступления в силу и др.).

Законодательно установленной формы данного документа нет, что может вызывать сложности при отсутствии практики его издания. На нашем сайте вы можете бесплатно скачать образец приказа на материальную помощь, который поможет избежать распространенных ошибок.

Основания издания приказа о выделении материальной помощи

Непосредственным основанием для предоставления материальной помощи служит соответствующее заявление работника, хотя законодатель не устанавливает ограничений на оказание данной помощи и по инициативе работодателя. Конкретное же документальное основание оказания социальной помощи зависит от вида обстоятельств, предоставляющих работнику в соответствии с локальным правовым актом (в том числе коллективным договором, согласно ст. 40 и 41 ТК) право на ее получение.

Читайте также:
Понижение в должности: трудовой кодекс, как понизить работника в должности без его согласия

В частности, обоснование могут служить:

  • документы, подтверждающие расходы на медицинское лечение (абз. 1 п. 10 ст. 217 НК);
  • свидетельство о рождении ребенка (когда помощь оказывается в связи с пополнением в семье);
  • свидетельство о регистрации брака (при осуществлении выплаты в связи со вступлением в брак);
  • платежные документы, подтверждающие покупку лекарственных препаратов, и соответствующее назначение лечащего врача (абз. 5 п. 28 ст. 217 НК);
  • справки и иные письменные свидетельства чрезвычайного происшествия (пожара, наводнения, урагана, техногенной катастрофы и т. п.);
  • свидетельство о смерти (при оказании помощи по случаю гибели члена семьи).

Как оформить материальную помощь работнику в связи со смертью члена семьи узнайте в Готовом решении от КонсультантПлююс. Если у вас еще нет доступа, оформите бесплатно пробный онлайн-доступ к системе.

См. также:

Итоги

Как видите, приказ об оказании материальной помощи сотруднику организации не имеет утвержденной формы, но его издание должно соответствовать внутренним правилам, установленным на предприятии. Кроме того, документ не должен противоречить действующему законодательству. Именно поэтому при отсутствии практики издания подобных актов целесообразно во избежание правовых ошибок воспользоваться при его составлении заведомо грамотным образцом.

Если работнику нужно помочь материально

Многие работодатели время от времени оказывают финансовую поддержку сотрудникам. Выясним, как оформляется материальная помощь, чем облагается и отражается ли в налоговом учете при УСН

Материальная помощь выплачивается работникам по желанию работодателя и при наступлении определенных событий: свадьбы, рождении ребенка, смерти родственника и т. д.

Другими словами, именно руководитель организации или индивидуальный предприниматель решает, когда, кому и в какой сумме она полагается. Материальная помощь относится к непроизводственным выплатам, носит единовременный характер и не связана с выполнением сотрудником трудовых обязанностей.

Документальное оформление

Чтобы получить материальную помощь, работник должен написать заявление и указать в нем событие, в связи с которым он рассчитывает ее получить. К нему прикладываются документы, подтверждающие наличие особых обстоятельств.

Получив заявление, руководитель выносит решение о выплате или невыплате материальной помощи. При положительном ответе на основании заявления издается приказ о выдаче помощи. Унифицированной формы приказа не существует, поэтому он составляется произвольно. Обязательными реквизитами этого приказа является размер денежной суммы, полагающейся сотруднику, и срок ее выплаты.

Образцы заявления и приказа представлены на рис. 1 и 2.

Некоторые организации выплачивают материальную помощь работникам за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Напомним, что право распределять ее, в том числе и на выплату помощи, есть только у общего собрания учредителей, участников и акционеров (подп. 3 п. 3 ст. 91 и подп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ).

Поэтому решение о распределении прибыли для выплаты материальной помощи (непосредственно какому-то работнику или путем создания фонда для выплаты помощи) принимает общее собрание участников или акционеров, и оно отражается в протоколе собрания.

Также не облагается материальная помощь, выплаченная:

— в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также гражданам — членам семей лиц, погибших в результате указанных событий, в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью;

— членам семьи умершего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию;

— работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи;

— работникам (родителям, усыновителям и опекунам) в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

— гражданам, пострадавшим от террористических актов в России, и членам семьи лиц, погибших в результате таких действий.

До 2010 года срок оказания финансовой поддержки в связи с рождением (усыновлением или удочерением) ребенка был не ограничен. То есть когда бы ни была произведена выплата, не превышающая 50 000 руб., она не облагалась НДФЛ. Теперь НДФЛ не удерживается лишь с выплаты, осуществленной в течение года после рождения (усыновления или удочерения). Такие изменения введены Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ.

Читайте также:
Правила по охране труда в строительстве - нормы

Однако это не все нововведения. Как уже было сказано, НДФЛ не облагается материальная помощь, выданная членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи. С этого года НДФЛ также не взимается с помощи, выплаченной бывшему работнику, вышедшему на пенсию, из-за смерти члена его семьи или членам его семьи в связи с его смертью (Федеральный закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ).

Здесь необходимо уточнить, кто признается членами семьи. Согласно статье 2 СК РФ к ним относятся супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные. Поэтому остальные родственники ими не являются. Такой же позиции придерживается Минфин (письмо от 03.08.2006 № 03-05-01-04/234).

А вот судебная практика по этому вопросу противоречива. Так, суды неоднократно указывали, что семья рассматривается как единое целое, а значит, в ее состав входят как родители мужа, так и родители жены.

Поэтому материальная помощь, оказанная в связи со смертью тестя, тещи, свекра или свекрови, не должна облагаться НДФЛ (постановления ФАС Московского округа от 29.09.2008 № КА-А40/6198-08-О, ФАС Дальневосточного округа от 15.02.2005 № Ф03-А37/04-2/4191 и ФАС Уральского округа от 29.03.2005 № Ф09-1057/05-АК). Однако вряд ли контролирующие органы согласятся с этими доводами, поэтому руководствоваться ими мы не советуем.

К тому же есть судебное постановление, содержащее противоположную точку зрения (постановление ФАС Московского округа от 30.12.2005 № КА-А40/13252-05).

Пример 1

ООО «Восток» применяет УСН. В апреле 2010 года у водителя В.П. Малышева умерла родная сестра. От него в отдел кадров поступило заявление об оказании финансовой помощи. Руководитель издал приказ о выплате В.П. Малышеву 8000 руб. Иная материальная помощь работнику в 2010 году не оказывалась. В какой сумме нужно удержать и перечислить НДФЛ при условии, что стандартные и иные налоговые вычеты В.П. Малышеву в апреле не полагаются?

С материальной помощи, выплаченной работнику в связи со смертью члена его семьи, НДФЛ не взимается (п. 8 ст. 217 НК РФ). Однако, как мы выяснили, Семейный кодекс не относит к членам семьи родных сестер, поэтому в данном случае НДФЛ нужно исчислить в общем порядке.

Налогом не облагается сумма, если она меньше или равна 4000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ). С превышения же уплачивается НДФЛ. Таким образом, бухгалтер ООО «Восток» должен был удержать и перечислить НДФЛ в размере 520 руб. [(8000 руб. – 4000 руб.) × 13%]. На руки водителю выдадут 7480 руб. (8000 руб. – 520 руб.).

По логике, да. Однако доказать свою правоту контролирующим органам, бухгалтеру, не начислившему взносы с материальной помощи в пользу лица, с которым заключен трудовой договор, будет довольно сложно. И наверняка спор придется разрешать в судебном порядке. А арбитражной практики по этому вопросу пока нет. Так что тем, кто не желает спорить, лучше взносы все же начислить.
Не облагается взносами сумма материальной помощи, не превышающая 4000 руб. (подп. 11 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). С суммы выше 4000 руб. начисляются взносы.

Кроме того, страховые взносы не взимаются с материальной помощи, выплаченной (подп. 3 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ):

— гражданам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;
— гражданам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
— работнику в связи со смертью члена его семьи;
— работнику (родителю, усыновителю и опекуну) в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

— сотрудникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций;
— работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем;
— в связи со смертью работника или его близких родственников.

При этом близкими признаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители, дети, дедушки, бабушки, внуки), а также полнородные и неполнородные братья и сестры (ст. 14 Семейного кодекса РФ). Как видим, термин «близкие родственники» значительно шире термина «члены семьи». Поэтому при начислении НДФЛ и страховых взносов нужно быть очень внимательным.

Читайте также:
Как посчитать затраты на услуги - образец, правила, расчеты

Например, материальная помощь, выделенная сотруднику в связи со смертью бабушки, взносами на случай травматизма не облагается. Однако если ее сумма больше 4000 руб., с превышения взимаются НДФЛ и страховые взносы в ПФР, ФСС, ТФОМС и ФФОМС.

Виды материальной помощи, не указанные в пунктах 7 и 8 Перечня, должны включаться в базу для исчисления взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Так считают контролирующие органы (письма ФСС России от 18.10.2007 № 02-13/07-10008, от 10.10.2007 № 02-13/07-9665 и УФНС России по г. Москве от 14.09.2006 № 18-11/081282@), а также некоторые судьи (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.04.2008 № А33-8071/07-Ф02-1640/08, ФАС Московского округа от 13.10.2008 № КА-А40/9447-08 и ФАС Северо-Западного округа от 15.12.2008 № А44-2062/2008), и с ними сложно не согласиться.

Однако есть и противоположное мнение. Страховые взносы начисляются на оплату труда (доход) сотрудников, а также на вознаграждения по гражданско-правовым договорам (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184). На этом основании некоторые судьи приходят к выводам, что любая единовременная материальная помощь (к регистрации брака, рождению ребенка, юбилею и т. д.), не указанная в трудовом или коллективном договоре, не связана с оплатой труда и не должна облагаться взносами (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.02.2009 № А58-3247/08-0327-Ф02-76/09 и Западно-Сибирского округа от 27.07.2009 № Ф04-3501/2009(11928-А27-41)).

Однако руководствоваться этими доводами мы не советуем. Позиция контролирующих органов иная, а значит, придется отстаивать свою правоту в суде. А арбитражная практика, как видим, есть как положительная, так и отрицательная.

Если материальная помощь не включена в перечень необлагаемых выплат, то на сумму, превышающую 4000 руб., начисляются страховые взносы во внебюджетные фонды. И, несмотря на то что сама материальная помощь в расходы не включается, перечисленные с нее взносы уменьшат налоговую базу на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, так как уплачены в соответствии с законодательством.

Пример 2

ООО «Торнадо» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Директор, получив в апреле 2010 года заявление от секретаря И.Е. Голубкиной, издал приказ об оказании сотруднице материальной помощи в связи с регистрацией брака в размере 10 000 руб. Стандартные и иные налоговые вычеты Голубкиной не полагаются. При исчислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний организация придерживается точки зрения контролирующих органов. Отразим выплату в налоговом учете.

Так как выплаченная материальная помощь не связана с системой оплаты труда, в расходах, уменьшающих базу по единому налогу при УСН, ее учесть нельзя. Однако на нее нужно начислить НДФЛ, пенсионные взносы и взносы на случай травматизма (предположим, страховой тариф равен 0,2%).

НДФЛ и пенсионные взносы исчисляются с суммы, превышающей 4000 руб. Налог составит 780 руб. [(10 000 руб. – 4000 руб.) × × 13%], а взносы — 840 руб. [(10 000 руб. – 4000 руб.) × 14%]. Взносы на случай травматизма будут равны 20 руб. (10 000 руб. × × 0,2%). После уплаты страховых взносов (допустим, это было 5 мая 2010 года) их можно учесть в расходах.
НДФЛ удерживается с выплаты в пользу работника, но так как сама материальная помощь расходом не является, не будет им и сумма налога.
Заполненный фрагмент Книги учета доходов и расходов представлен в таблице.

Отметим, что прибыль для распределения определяется по данным бухгалтерского учета, поэтому организации, желающей выплачивать материальную помощь работникам за счет прибыли прошлых лет, придется вести бухучет в полном объеме

Рис. 1. Образец заявления об оказании материальной помощи

Генеральному директору ООО «Коралл»
Романову А.Н.
от бухгалтера Шмелевой Н.Е.

В связи с рождением 2 апреля 2010 года в моей семье ребенка (Шмелева Дмитрия Петровича) прошу оказать мне материальную помощь.

Приложение: копия свидетельства о рождении ребенка

Шмелева 11 мая 2010 года

Рис. 2. Образец приказа об оказании материальной помощи

Читайте также:
Кадровый консалтинг - что это такое

г. Москва 11 мая 2010 года

О выплате материальной помощи

Согласно пункту 21 коллективного договора

оказать единовременную материальную помощь бухгалтеру Шмелевой Н.Е. в размере 40 000 (Сорока тысяч) рублей в связи с рождением ребенка. Выплату из кассы произвести до 17 мая 2010 года.

1) заявление Шмелевой Н.Е. с просьбой оказать материальную помощь;
2) копия свидетельства о рождении ребенка.

Генеральный директор Романов А.Н. Романов

О суммах, не облагаемых НДФЛ, сказано в пункте 8 статьи 217 НК РФ

Термины семейного законодательства, содержащиеся в Налоговом кодексе, применяются в значении, в котором они используются в этой отрасли права (п. 1 ст. 11 НК РФ)

По мнению Минздравсоцразвития (см. письмо от 23.03.2010 № 647-19), выплаты, не указанные в трудовом договоре, облагаются страховыми взносами

На заметку. Материальная помощь и средний заработок

Для расчета государственных пособий бухгалтеру приходится рассчитывать средний заработок. В него включаются все выплаты и вознаграждения в пользу сотрудника, которые учитываются в базе для начисления страховых взносов (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Получается, что если выделена, например, материальная помощь в связи с регистрацией брака в размере 10 000 руб., то она войдет в средний заработок лишь частично — в размере 6000 руб. Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ материальная помощь, сумма которой не превышает 4000 руб., страховыми взносами не облагается.

А вот при расчете среднего заработка для иных случаев, предусмотренных Трудовым кодексом (например, начисления отпускных), руководствуются Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. В соответствии с пунктом 3 этого документа при определении среднего заработка не учитываются выплаты, не относящиеся к оплате труда, в том числе и материальная помощь

Неполнородными считаются братья и сестры, имеющие только одного общего родителя

Согласно пункту 2 статьи 346.16 к учету при УСН принимаются только расходы, соответствующие критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ

Таблица. Фрагмент заполнения Книги учета доходов и расходов ООО «Торнадо» за II квартал 2010 года

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Как получить материальную помощь на работе

К рождению ребенка, юбилею или свадьбе

На работе можно получить выплату, которая не связана с трудом.

Это может быть финансовая помощь в связи с рождением ребенка, юбилеем, свадьбой, смертью близкого родственника или другим событием в жизни работника.

Работодатели не обязаны материально поддерживать сотрудников. Поэтому, прежде чем рассчитывать на выплату, узнайте, оказывает ли ваша компания материальную помощь. Если да, пишите заявление и ждите решения руководителя.

Расскажу, как выяснить, имеете ли вы право на материальную помощь, как написать заявление, чтобы вашу просьбу одобрили, как получить выплату и разобраться с налогами.

Что такое материальная помощь

Материальная помощь — это социальная выплата. Вы получаете деньги не за труд, а в связи с жизненными обстоятельствами — подробнее о них я расскажу ниже.

Получить матпомощь по месту работы можно, если работодатель предусмотрел такой вид поддержки. Некоторые компании оказывают помощь членам семьи работников и даже бывшим сотрудникам, но это бывает редко.

Кому положена. Так как работодатель не обязан оказывать материальную помощь сотрудникам, он сам решает, кому и как ее платить. Меры поддержки он может закрепить в локальном акте, если хочет четко обозначить, кому и когда он может выделить помощь.

Документ может называться, например, положением о материальной помощи. Но это не обязательно — работодатель может включить условия и размер выплат в правила внутреннего трудового распорядка, в положение об оплате труда или другой внутренний документ. Если с сотрудниками заключен коллективный договор, материальная помощь может быть разделом такого договора.

В документах о материальной помощи указывается, какие виды помощи выделяет работодатель, в каком размере и в каком порядке сотрудники ее получают.

Узнать, оказывает ли ваша компания матпомощь, можно у бухгалтера или кадровика. Обычно с такими документами знакомят при трудоустройстве, а если локальный акт принят позже — в момент принятия. Но с ними можно ознакомиться и в любой момент. Документ обязаны показать в течение трех рабочих дней после вашей письменной просьбы.

Читайте также:
Порядок снятия дисциплинарного взыскания

Кто выплачивает. Материальную помощь выплачивает работодатель — организация или индивидуальный предприниматель. В статье я подробно расскажу именно про этот вид поддержки.

Члены профсоюзных организаций также могут рассчитывать на помощь профсоюза, если в нем есть положение об оказании материальной помощи. Студентам и аспирантам помощь может оказать образовательное учреждение. А в чрезвычайных ситуациях можно получить материальную помощь из бюджета — об этом виде помощи тоже кратко расскажу.

Как сделать ремонт и не сойти с ума

Виды материальной помощи

Работодатели могут материально помогать сотрудникам в связи с любым значимым или финансово затратным событием в их жизни. А еще помощь могут оказывать периодически: например, к отпускам, круглым датам, профессиональным праздникам. Вот самые популярные виды материальной помощи.

При рождении ребенка. Материальную помощь работодатель может выплатить, когда получит документы — свидетельство о рождении либо документы об усыновлении или удочерении. По такому поводу часто выплачивают до 50 000 Р . Это связано с налоговыми льготами.

Материальная помощь до 50 000 Р на каждого ребенка не облагается НДФЛ и взносами, если ее выплатили родителю или усыновителю до того, как ребенку исполнился год.

При этом до 50 000 Р можно выплатить каждому родителю, даже если они работают в одной компании, и не облагать выплату налогами и взносами.

Из-за смерти члена семьи. Материальную помощь в связи со смертью члена семьи работодатель может выплатить в том размере, который предусмотрел в документах. Сумма может быть любой.

Обычно, чтобы получить выплату, сотрудник должен представить документы, которые подтверждают родство и смерть: например, свидетельство о браке или рождении и свидетельство о смерти.

При чрезвычайных ситуациях. ЧС — это обстановка на определенной территории, которая сложилась в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, распространения общественно опасного заболевания, стихийного бедствия. Чрезвычайную ситуацию объявляют органы власти.

Если в регионе, городе или селе объявили чрезвычайную ситуацию, пострадавшие должны получить выплату из федерального бюджета. Размер материальной помощи в чрезвычайных ситуациях устанавливает государство. Оно же и выплачивает помощь.

Размер матпомощи в чрезвычайных ситуациях

За какой ущерб выплачивается Размер матпомощи
Общая выплата 10 000 Р на человека
За утрату имущества первой необходимости 50 000 Р на человека, если имущество утрачено частично
100 000 Р на человека — если полностью
За вред здоровью 200 000 Р на человека за легкий вред
400 000 Р на человека за вред средней тяжести или тяжкий
За гибель пострадавшего 1 000 000 Р за каждого погибшего, сумму разделят все члены семьи
пособие на погребение в сумме, которую установила местная администрация

Помощь из бюджета люди получают только в результате чрезвычайной ситуации крупного масштаба. Помощь в происшествиях личного характера — если в квартире случился пожар, затопили соседи, человек попал в ДТП — оказывает работодатель, но только если хочет и может. Также работодатель может выплатить помощь и дополнительно к бюджетной, если работник пострадал или потерял имущество в результате ЧС.

По другим поводам. Еще работодатель может оказывать разовую матпомощь к свадьбе, дню рождения или юбилею. Деньги к отпускам и профессиональным праздникам обычно платят на постоянной основе. И это именно материальная помощь, а не премии. Но могут быть и разовые выплаты.

Как оформляют выплату матпомощи

Правила выплаты материальной помощи в компании лучше уточнить у бухгалтера и кадровика. Они скажут, какое заявление писать и какие документы к нему приложить.

Обычно работник пишет заявление и прикладывает подтверждающие документы. Руководитель рассматривает заявление и либо дает указание подготовить приказ о выплате, либо отказывает в просьбе. В некоторых случаях материальную помощь выдают по инициативе работодателя без заявления работника — например, к юбилею.

Заявление об оказании материальной помощи. В заявлении можно указать сумму, которую просите выдать. Если знаете реквизиты положения о матпомощи, сошлитесь на него. Это ускорит решение руководителя.

В отделе кадров или бухгалтерии попросите шаблон заявления о матпомощи. Если его нет, заявление можно составить в свободной форме: сформулируйте просьбу о выплате и назовите обстоятельства, из-за которых требуется помощь. Обязательно поставьте дату и подпись.

Подтверждающие документы. Работник должен подтвердить документами, что имеет право на материальную помощь. Например, чтобы получить выплату в связи с рождением ребенка, к заявлению нужно приложить копию свидетельства о рождении.

Когда право на выплаты зависит от родства, то в документах работодателя будет указано, о каких членах семьи сотрудников идет речь. Например, в положении может быть такая формулировка: «Материальная помощь предоставляется работнику в связи со смертью члена семьи (супруга или супруги, родителей, братьев или сестер, детей)».

Если работодатель не указал степень родства в документах, скорее всего, он ориентируется на положения семейного кодекса. По закону к членам семьи относятся только супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные.

Документы, которые подтвердят степень родства

Документ Родство с каким членом семьи подтверждает
Свидетельство о рождении ребенка Ребенок
Свидетельство о браке Супруг, супруга
Свидетельство о рождении самого работника, документы, подтверждающие смену фамилии работника или его родителей Родители

Чтобы получить материальную помощь на работе в связи с чрезвычайными происшествиями, скорее всего, придется представить справку из полиции или отделения МЧС.

Расходы на лечение, реабилитацию, лекарства подтверджают договорами и кассовыми чеками.

Приказ об оказании материальной помощи. Бухгалтер выплатит материальную помощь, когда получит приказ руководителя. В приказе будет наименование работодателя, ФИО работника, которому оказывается помощь, сумма и подпись руководителя. Также в приказе может быть указан срок и форма выплаты.

С приказом работника и бухгалтера знакомят под подпись. Так сотрудник узнает, что выплату одобрили, а бухгалтер увидит сумму и сроки выплаты.

Как выплачивается матпомощь

Материальную помощь выплатят одним из способов, который использует работодатель: выдадут наличными в кассе, перечислят на зарплатную карту, сделают почтовый перевод. Чаще всего матпомощь выплачивают так же , как зарплату. В назначении платежа бухгалтер укажет реквизиты приказа о выплате.

Сроки выплаты. Деньги работнику выплатят в сроки, которые указаны в положении, коллективном договоре или в приказе о выделении матпомощи. Это может быть конкретная дата или определенный период — например, в течение двух недель со дня издания приказа. Обычно материальную помощь перечисляют в ближайший день выдачи зарплаты.

Как рассчитать размер материальной помощи

Бывает материальная помощь, которая полностью не облагается НДФЛ, а бывает та, которая не облагается НДФЛ в пределах установленных лимитов. Если материальная помощь не входит в перечень необлагаемых выплат или превышает лимит, работодатель удержит с нее НДФЛ — 13%.

Матпомощь, полностью не облагаемая НДФЛ. Не облагаются налогом такие виды материальной помощи:

  1. Выплата членам семьи умершего работника или бывшего работника, который вышел на пенсию.
  2. Выплата работнику или бывшему работнику в связи со смертью члена его семьи.
  3. Поддержка человека с инвалидностью от общественной организации.
  4. Финансовая помощь от вуза или колледжа.
  5. Выплата от профсоюза за счет членских взносов.
  6. Компенсация от государства или работодателя пострадавшим от террористических актов на территории РФ, стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, а также членам их семей.

Материальная помощь, частично освобождаемая от НДФЛ. Это все остальные виды матпомощи. Например, лимит выплат к юбилеям и профессиональным праздникам, который не облагается НДФЛ, — 4000 Р в год на одного человека.

В ООО «Весна» есть положение о материальной помощи, согласно которому к юбилеям работникам выделяют по 2000 Р , к профессиональному празднику — по 3000 Р .

В августе 2021 года Кириллу исполнилось 50 лет, ему начислили материальную помощь 2000 Р . С этой выплаты НДФЛ не удержали, так как это первая материальная помощь Кириллу в 2021 году и она меньше 4000 Р . Остаток необлагаемого лимита — 2000 Р .

А в сентябре всем работникам организации выделили матпомощь в связи с профессиональным праздником — по 3000 Р . С этой суммы бухгалтер удержал НДФЛ: (3000 Р − 2000 Р ) × 13% = 130 Р .

На руки Кирилл получил: 3000 Р − 130 Р = 2870 Р .

Как выплачивать материальную помощь работнику: на семью, лечение, выход на пенсию

Материальная помощь — это деньги, которые выплачивает работодатель своим работникам при наступлении определенных событий.

Как выплачивать матпомощь законами не установлено, работодатель определяет порядок выплат сам. Расскажем, как это делается.

Когда работодатель выплачивает матпомощь

Ситуации, когда работникам нужно оказать материальную помощь, работодатель определяет сам. Это может быть:

вступление работника в брак,

рождение в его семье ребенка,

лечение работника или его детей (например, покупка дорогих лекарств, получение платных медуслуг),

смерть члена семьи работника (например, матери, отца, супруги),

выход работника на пенсию.

Все основания получения матпомощи обычно прописывают в локальном нормативном акте или коллективном договоре. Там же указывают, какие документы нужно принести работнику, сколько дадут денег, в какие сроки они будут перечислены.

Работодатель может предусмотреть как конкретные суммы матпомощи, так и диапазон, например, 20 000 ₽ — 100 000 ₽.

Если условия матпомощи нигде не прописаны, руководитель организации по обращению работника может принять решение о выплатах лично.

Может ли работник требовать материальной помощи от работодателя

Матпомощь не входит в систему оплаты труда по ст. 135 Трудового кодекса РФ, то есть ее не дают за перевыполнение плана или вредные условия труда.

Материальная помощь — выплата социального характера, она предназначена для участия в хороших и поддержки работников в плохих жизненных событиях. Тем самым работодатель показывает свое небезразличие и взамен получает лояльность работников. Такие выплаты — популярная практика всех крупных компаний.

В Трудовом кодексе РФ и других законах нет норм, которые бы обязывали работодателя выплачивать матпомощь, он делает это по собственному волеизъявлению. Поэтому требовать выплаты, если такая обязанность работодателя не установлена локальными документами, работник не может.

Матпомощь родственникам умершего работника

Родители или супруг(а) могут обратиться к руководителю компании за помощью в погребении умершего работника.

Помогать им или нет — решает руководитель. Если обязанность оказания матпомощи в случае смерти работника прописана в локальном нормативном акте, отказать он не вправе.

Как выплачивать матпомощь

В положении о матпомощи или коллективном договоре подробно описывают весь этот процесс.

Обращение к работодателю. Обычно от работника требуется заявление с документом, доказывающим факт события. Таким документом может быть копия свидетельства о браке, о рождении ребенка, о смерти родителя.

Издание приказа об оказании материальной помощи. На основании полученного сообщения работодатель издает приказ об оказании матпомощи, где указывает сумму и срок выплаты.

Выплата матпомощи. Бухгалтерия проводит эту операцию на основании приказа руководителя.

Если происходит задержка выплаты матпомощи, за каждый день просрочки на нее начисляются проценты в соответствии со ст. 236 ТК РФ. При этом работник не вправе приостанавливать работу, ссылаясь на ст. 142 Трудового кодекса РФ.

Как мы писали выше, матпомощь — не зарплата, поэтому задержка ее выплаты не может повлечь приостановление работы.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Нужно ли платить налоги с матпомощи

Надо ли платить налоги и страховые взносы с материальной помощи — зависит от основания выплаты.

Когда и как платят НДФЛ — представим в таблице.

Вступление в брак

Платят с суммы, превышающей 4000 ₽.

Абз. 1 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ

Не платят, если матпомощь выделена в течение года после рождения, и сумма менее 50 000 ₽ на каждого ребенка.

Абз. 7 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ

П. 10 ст. 217 Налогового кодекса РФ

Платят с суммы, превышающей 4000 ₽.

Абз. 1 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ

Выход на пенсию

Платят с суммы, превышающей 4000 ₽.

Абз. 4 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ

Смерть работника (обращение за матпомощью родственников), смерть члена семьи работника

Не платят, если за матпомощью обратился:

супруг, родители, дети работника

Абз. 3 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ

Что касается страховых взносов, то по общему правилу материальная помощь облагается ими в части суммы поверх 4000 ₽.

Исключениями являются по пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ:

матпомощь, выданная для возмещения вреда от природных катаклизмов,

матпомощь в размере 50 000 ₽ и меньше на каждого ребенка, выделенная в течение года после рождения,

матпомощь, выданная работнику в связи со смертью членов его семьи.

Есть практика, когда суд указывает, что матпомощь — выплата социального характера и на нее не нужно начислять страховые взносы, см., например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.04.2019 № Ф04-1229/2019 по делу № А45-34360/2018 или Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.12.2018 № Ф03-5630/2018 по делу № А73-4750/2018.

Поэтому сказать, что матпомощь не облагается страховыми взносами только в случаях, указанных в ст. 422 Налогового кодекса РФ, однозначно нельзя.

Статья актуальна на 08.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

В каких случаях оформляется приказ на материальную помощь работнику — 5 образцов для скачивания

Выражается она в регулярном оформлении денежных выплат или обеспечении товарами первой необходимости в их натуральной форме. Однако выплаты могут носить однократный или целевой характер. Нормативы этого явления также отражены в Налоговом кодексе.

Материальная помощь выплачивается на основании приказа, в статье предлагаем скачать его образцы при оказании финансовой поддержки работнику в связи со смертью родственника, длительным лечением, операцией, тяжелой финансовой ситуацией в семье, рождением ребенка, коронавирусом.

  1. Случаи оказания материальной помощи сотруднику
  2. Как оформить приказ
  3. В связи со смертью родственника
  4. При рождении ребенка
  5. В связи с коронавирусом
  6. По причине болезни, лечения, операции
  7. При тяжелом финансово положении в семье
  8. Скачать образцы
  9. Выводы

Случаи оказания материальной помощи сотруднику

Стандартно понятие материальной помощи разделяют на две области: государственную социальную помощь и поддержку на уровне предприятия.

Социальная помощь выдается при таких условиях:

  • для малоимущих семей;
  • на погребение близких родственников;
  • пострадавшим от техногенных катастроф и природных катаклизмов.

Получать социальную помощь могут все категории граждан, если они попадут в сложную ситуацию: в том числе безработные и люди, регулярно получающие иную социальную поддержку (например, пенсионеры, матери-одиночки, сироты, люди с инвалидностью).

Материальную помощь оказывает и работодатель. Для этого руководитель организации должен издать специальный приказ. Данная социальная гарантия является правом, а не обязанность работодателя.

Основные причины, по которым работникам предоставляют матпомощь:

  • вступление в брак;
  • беременность;
  • рождение ребенка;
  • смерть близкого родственника;
  • тяжелое материальное положение;
  • травма, болезнь.

Единоразово матпомощь может быть оказана и бывшим сотрудникам компании. Размер выплат и необходимость их обложения 13% НДФЛ закреплены в статье 217 НК РФ.

Условия выдачи материальной помощи могут быть отображены в коллективном договоре предприятия или положении.

Как оформить приказ

Типовой формы приказа о выдаче финансовой помощи не установлено Госкомстатом. Однако нормативы могут устанавливаться внутри предприятия: локальными актами и/или коллективным договором.

Унифицированная структура приказа:

  1. В верхней части листа идут реквизиты организации: полное и краткое наименования, организационно-правовой статус, коды деятельности, юридический адрес.
  2. Затем прописывается название документа («Приказ…»).
  3. В основной части следует сделать правовое обоснование выплаты.
  4. В распорядительной части приводится размер и назначение выплаты, ее характер (периодичный или нет), а также сопутствующие сведения (срок, ответственных и контролирующих лиц).

Создание приказа инициирует заявление работника на имя руководителя с просьбой выплатить материальную помощь.

С готовым приказом о выплатах должны ознакомиться под роспись само лицо, попросившее матпомощь, работники бухгалтерии, кадровой службы и иные, кому работодатель дал поручение оформить выплату.

Приказ направляется по стандартной схеме: с него можно снимать копии, делать выписки, хранить в журнале для приказов, направлять в архив (на срок не менее 5 лет), использовать для формирования налоговой отчетности, предъявлять для государственных инспекций, общественных и госэкспертиз.

В связи со смертью родственника

При написании заявления работником и издания приказа нужно четко формулировать причину просьбы и подтвердить ее документально.

Для оформления выплат нужно предоставить свидетельство о смерти лица. Для организации похорон, согласно трудовому законодательству, работник также может поучить 5 дней отгулов.

По месту работы умершего (если он был трудоустроен официально) его родственники могут получить социальное пособие на погребение (пункт 2 статьи 10 закона №8-ФЗ). Размер выплаты фиксирован и определяется ФСС отдельно для каждого региона РФ.

Образец приказа о выплате материальной поддержки в связи со смертью родственника можно внизу статьи.

Как написать заявление на материальную помощь:

При рождении ребенка

Для этого приказа потребуется свидетельство о рождении ребенка.

Беременные также могут получить помощь, если предоставят справку из женской консультации.

Выплата на рождение ребенка не облагается НДФЛ и иными социальными взносами (при условии, что сумма меньше 50 тысяч рублей).

Особенности выплаты матпомощи молодым родителям можно найти в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса.

Пример:

В связи с коронавирусом

Новый вид матпомощи – выплаты из-за пандемии ковида. Данный тип выплат направляется людям, чье материальное положение ухудшилось в связи с пандемией.

Работодатель может выплатить установленную сумму сотрудникам единоразово.

При потере работы государство обязывается платить повышенное пособие и увеличить срок выплат.

Помимо прочего, правительство единоразово организовало множество выплат на детей, а также ввело ряд иных льгот: увеличение максимальной суммы больничных, кредитные и ипотечные каникулы, субсидии на уплату услуг ЖКХ и мораторий на начисление неустойки за коммунальные долги.

По причине болезни, лечения, операции

Для получения материальной помощи лицо должно предоставить медицинское заключение с подтвержденным диагнозом, направление, назначения врача, чеки за лечение, приобретение лекарственных средств, выплаты за проведение процедур и прочую «финансовую отчетность».

Помощь в лечении тяжелых заболеваний оказывает и профсоюз (при подписании коллективного договора может быть принято решение, что в экстренных случаях для получения помощи работнику даже не обязательно быть членом профсоюза).

Пример:

При тяжелом финансово положении в семье

К заявлению и приказу необходимо приложить справку о доходах, составляющих ниже прожиточного минимума на члена семьи.

Поскольку работающего человека де-юре такой ситуации быть не должно, чаще за помощью обращаются безработные на последнее место работы.

Помимо выплаты от организации, бывший сотрудник может рассчитывать на небольшие отчисления от профсоюза (если это закреплено в коллективном договоре).

Пример:

Скачать образцы

Скачать образец приказа об оказании материальной помощи в связи с:

Выводы

Работник может получить материальную помощь по различным причинам, когда они подтверждены документально. Поддержка может окатываться регулярно или единоразво.

Для начисления выплаты работник должен написать заявление на имя руководителя предприятия, а тот в свою очередь – создать приказ в свободной форме и установить сроки, размер и порядок начисления денежных средств.

Все лица, чья работа связана с реализацией приказа, должны ознакомиться с ним под роспись.

Приказ о награждении почетной грамотой

Поощрение за высокую производительность и безупречный труд может быть материальным и нематериальным. Ко второму виду поощрений относится, в том числе, награждение почетной грамотой. Регулируется оно специальными внутренними актами. Само награждение осуществляется на основании распоряжения. А потому руководитель для поощрения специалиста должен издать приказ о награждении почетной грамотой.

Цели и функции поощрения

Многие работодатели пренебрегают важностью нематериального поощрения, предпочитая выдавать премии. Однако нематериальные формы поощрений также очень важны. Награждение сотрудника почетной грамотой осуществляется для достижения этих целей:

  • Выражение признательности сотруднику.
  • Мотивация работника к дальнейшей успешной деятельности.
  • Повышение лояльности сотрудника.

Виды морального поощрения зафиксированы в статье 191 ТК РФ. Помимо награждения грамотой в статье упомянуто объявление благодарности, присвоение статуса «Лучший по профессии». Кроме того, работодатель может разработать другие формы поощрения. Их нужно зафиксировать во внутренних актах. К примеру, это может быть бесплатное направление на лекции и конференции.

Особенности награждения почетной грамотой

Как правило, к награждению грамотой привлекаются сотрудники с этими заслугами:

  • Добросовестность.
  • Достижение высоких трудовых показателей.
  • Продолжительная работа в компании.
  • Успешное решение сложных задач.

Руководителю рекомендуется разработать положение о награждении почетной грамотой. В нем нужно зафиксировать критерии определения сотрудников, которых будут награждать. В положении можно зафиксировать порядок награждения. Если наградить нужно специалиста подразделения, представление оформляется руководителем этого подразделения. Представление направляется руководителю компании.

Награждение выполняется на основании приказа руководителя. Грамота вручается, как правило, в торжественной обстановке. Вручением занимается руководитель фирмы. Руководитель имеет право награждать специалистов грамотами отраслевых ведомств. Процедура регулируется различными приказами, в зависимости от отрасли. К примеру, это приказ Минкультуры №195 от 17.05.2005 года «О почетной грамоте архивного агентства».

Характеристика для награждения

Распоряжение руководителя – это заключительный документ, предшествующий процедуре награждения специалиста. Однако перед его оформлением нужно создать ряд других документов. Это представление к награждению и характеристика. Последняя представляет собой характеристику специалиста. Из нее можно сделать вывод об основаниях для награждения. В документе содержится эта информация:

  • Профессиональные показатели.
  • Деловые качества.
  • Личные качества.
  • Заслуги перед компанией.

Составлением характеристики занимается непосредственно руководитель награждаемого сотрудника.

Составление приказа о награждении

Форма распоряжения о награждении почетной грамотой законом не установлена. А потому документ составляется в свободной форме. Однако в нем должны быть обязательные сведения:

  • ФИО и должность награждаемого сотрудника.
  • Основания для награждения (к примеру, выполнение сложной работы, добросовестный труд в течение продолжительного времени).
  • Документы, на основании которых производится процедура (к примеру, представление).

Также в распоряжении может содержаться дополнительная информация. К примеру, можно назначить лиц, ответственных за награждение.

Образец

О награждении сотрудника почетной грамотой

На основании локального положения №44-р, за перевыполнение плана продаж и добросовестную работу

1. Наградить менеджера по продажам Грибова О.Л. почетной грамотой.
2. Руководителю структурного подразделения Жарову К.К. провести награждение грамотой в торжественной обстановке.

Основание: представление к награждению №5 от 20 июля 2021 года.

Унифицированная форма № Т-11 – скачать бланк и образец

  • Суть и отличие унифицированных форм Т-11а и Т-11
  • Порядок заполнения приказа о поощрении
  • Итоги

Суть и отличие унифицированных форм Т-11а и Т-11

У каждого из работодателей возникают ситуации, когда нужно поощрить за достижения в трудовой деятельности кого-нибудь из сотрудников. Для этого необходимо составить и утвердить приказ (распоряжение) о поощрении работника, используя для этого принятую у работодателя форму организационно-распорядительного документа. В т. ч. возможно его составление по переставшей быть обязательной к применению с 2013 года, но продолжающей использоваться многими работодателями унифицированной форме Т-11. При этом следует знать, как правильно оформить данный документ и в чем отличие между бланками Т11 и Т11а. Бланк унифицированной формы Т-11 скачать можно на нашем сайте.

Какие виды поощрений бывают и как правильно их оформить, разъяснили эксперты КонсультантПлюс:

Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Приказы по унифицированным формам Т-11 и Т-11а различает то обстоятельство, что в форме Т-11 будет дано распоряжение на поощрение только 1 сотрудника, а форму Т-11а применяют для поощрения нескольких работников.

Бланк унифицированной формы Т-11а скачать можно также на нашем сайте.

Порядок заполнения приказа о поощрении

Оформление приказа начинается с отражения названия организации. Данные должны соответствовать учредительным документам предприятия. В приведенном ниже примере это ООО «Незабудка».

Номер документа может содержать не только цифры, но и буквы. Номер в примере — 15. Также в данном документе указывается фамилия, имя и отчество поощряемого сотрудника. У нас это Смирнов Иван Федорович.

Следом отражается информация о должности работника. Затем указывается подразделение, в котором он трудится. При отсутствии этой информации в данной строке ставится прочерк. В нашем примере подразделением является инженерно-техническая служба, должность сотрудника — механик.

Обязательная и основная информация в приказе о поощрении — мотив поощрения сотрудника, который приводится в соответствующей графе. Здесь необходимо отразить причину поощрения работника. Как именно он будет поощрен, указывается в графе «Вид поощрения». В нашем примере сотруднику назначена премия. Руководитель сам принимает решение о том, каким способом осуществить поощрение: выписать премию, наградить грамотой, объявить благодарность, подарить ценный подарок.

При награждении деньгами в соответствующей графе проставляется сумма вознаграждения (сумма — прописью, копейки — цифрами). Затем сумма указывается цифрами в другой графе. В нашем примере сумма вознаграждения составила 10 000 руб.

Далее нужно заполнить графу «Основание», т. е. привести документальные основания для премии. Это может быть большой стаж сотрудника, ходатайство руководителя отдела и т. п. В примере в качестве основания указано ходатайство начальника инженерно-технической службы Петрова Василия Викторовича.

Подписывается документ руководителем предприятия, а также награждаемым сотрудником. Кроме того, запись о поощрении вносится в карточку сотрудника и трудовую книжку.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При выплате ежемесячных премий приказ по данной форме не выписывается. Он предназначен только для разовых поощрений.

Итоги

Назначение поощрения сотруднику оформляется на бланке унифицированной формы Т-11 или Т-11а либо на бланке, разработанном организацией самостоятельно. Порядок заполнения формы мы рассмотрели в данной статье.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: