Выплаты социального характера: что в них входит

Начисление страховых взносов на выплаты социального характера: в каких случаях это будет законно?

Автор: Елена Миронова, юрист-аналитик юридической фирмы «Ветров и партнеры»

Работа занимает важное место в жизни любого человека. На рабочем месте мы проводим большую часть дня и посвящаем ей времени больше, нежели близким и родным.

Компании часто предоставляют работникам дополнительные бонусы, помимо предусмотренных законом выплат и гарантий: частичная оплата отпуска, предоставление права бесплатного проезда до места проведения отпуска, компенсации по обучению, в том числе и детей работников, подарки к круглым датам (и не всегда это осуществляется в отношении работников 50 и более лет), расширенный пакет добровольного медицинского страхования и иное.

Отдельным пунктом в таких преференциях, как правило, идут выплаты работникам, выходящим на пенсию. Это событие не только в жизни работника, но и компании, которая лишается опытного сотрудника. Во многих компаниях в качестве благодарности или из иных побуждений предусмотрены повышенные суммы выплат при уходе на пенсию. Но зачастую в отношении таких выплат (а точнее, в обложении таких выплат страховыми взносами) в дальнейшем идут судебные разбирательства.

Фабула дела о выплатах по коллективному договору:

Компания провожала на пенсию двух работников, выплатив им дополнительные суммы. В дальнейшем по итогам выездной проверки Фонд социального страхования посчитал, что компания занизила базу расчетов для взносов на произведенные будущим пенсионерам выплаты и доначислил сумму взноса, обязав уплатить пени и штраф.

Компания обжаловала решение фонда, ссылаясь на то, что выплаты произведены по коллективному договору, и взносами не облагаются. Фонд возражал, полагая, что выплаты подлежат обложению взносами в полном объеме, ввиду чего компания обязана перечислить их в бюджет, а также оплатить пени и соответствующий штраф.

Суд признал незаконным решение Фонда социального страхования о доначислении взносов, выплате пени и штрафа.

Судебный акт: Постановление Четвертого Арбитражного апелляционного суда от 29 августа 2018 г. по делу А19-1891/2018

Выводы суда о дополнительных выплатах работникам:

1. Суд отметил, что выплаты в рамках трудового договора облагаются взносами в полном объеме, в отличие от иных выплат, которые производятся работодателем всем работникам вне зависимости от их опыта, образования, вклада трудовых усилий в конкретную компанию-работодателя.

2. Суд указал, что вопрос о том, должна ли компания уплачивать конкретные взносы зависит от того, является ли выплата произведенной не в связи со сложившимися трудовыми отношениями: если выплата носит стимулирующий и социальный характер, обязанность оплатить взнос с нее у компании отсутствует.

3. Суд соотнес положения коллективного договора компании с содержанием трудовых договоров всех четырех увольняющихся работников и пришел к выводу, что выплаты произведены не в связи с трудовым договором, они не носят систематический характер и не влияют на положительные результаты труда.

4. Судом при разрешении спора учтено право работодателя на дополнительные поощрения работников, в том числе увольняющихся на пенсию.

Комментарии по действиям Фонда социального страхования:

1) По результатам проверки Фонд социального страхования составляет акт, на основании акта выносится решение о привлечении/непривлечении компании к ответственности.

2) Решение фонда можно обжаловать: в вышестоящий орган (решение было вынесено филиалом фонда, а обжаловано – в управление фонда по субъекту) либо в суд.

3) Законность вынесенного решения фонда доказывает сам фонд, а не лицо, обжалующее решение: обстоятельства, их противоречие закону, обоснованность истребуемых сумм, наличие полномочий на вынесение решения и т.д.

Читайте также:
Денежные средства и денежные эквиваленты: отличия, отражения в балансе

4) В рассматриваемом деле коллективный договор был заключен компанией-монополистом, имеющей филиалы во всех субъектах. Как правило, такого рода компании устанавливают работникам гарантии, значительно превышающие установленные законом, в связи с чем оспаривание доначислений взносов для них – достаточно частое явление. Несмотря на то, что доначисления практически неизбежны, компании не отказываются от поддержки работников, в том числе и уходящих на пенсию.

Социальные пособия и выплаты гражданам

CebotariN / Shutterstock.com

Пособия являются одной из форм социального обеспечения в России. Это регулярные или единовременные выплаты из средств ФСС России или государственного бюджета.

Благодаря нашей важной теме можно узнать, кто и на какие пособия имеет право, а также в каком размере и при каких условиях они выплачиваются.

Виды пособий

Пособия назначаются и выплачиваются по месту работы, учебы, службы, в органах социальной защиты в зависимости от рода деятельности и занятости получателей.

Размеры пособий (2020 г.)

Вид пособия

Размер

Норма

Пособие по временной нетрудоспособности

Как такового минимального размера пособия не установлено. Но закреплен минимальный средний заработок для расчета пособия – МРОТ (12 130 руб.)

Средний дневной заработок определяется по формуле (на примере МРОТ): МРОТ х 24/730 (12 130 х 24/730 = 398,79 руб.)

Он зависит от продолжительности страхового стажа.

(815 000 руб. + 865 000 руб.) / 730)

При страховом стаже от 5 до 8 лет:

(815 000 руб. + 865 000 руб.) / 730) x 80%

При страховом стаже до 5 лет:

(815 000 руб. + 865 000 руб.) / 730) x 60%

Часть 1, ч 6 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”

Пособие по безработице

гражданам, уволенным и признанным в установленном порядке безработными начиная с 1 марта 2020 г. и имеющим детей в возрасте до 18 лет, размер пособия по безработице в апреле – августе 2020 г. увеличивается пропорционально количеству таких детей из расчета 3000 рублей за каждого ребенка одному из родителей, приемных родителей, усыновителей, а также опекуну (попечителю).

Пособие по беременности и родам

Размер пособия по беременности и родам исчисляется исходя из среднего заработка за два календарных года, предшествующих году, в котором наступил отпуск по беременности и родам.

Минимальный средний заработок рассчитывается по формуле:

МРОТ х 24/730 (12 130 х 24/730 = 398,79 руб.)

Максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия в 2020 году составляет:

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в женской консультации до 12 недель

Единовременное пособие при рождении ребенка

Единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью

Если на воспитание передается ребенок-инвалид, ребенок в возрасте старше семи лет, а также дети, являющиеся братьями и (или) сестрами – 137 566,13 руб. на каждого ребенка

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

Минимальный размер при уходе за первым ребенком – 3 375,77 руб.

Минимальный размер при уходе за вторым и последующим ребенком – 6 751,54 руб.

Максимальный размер вне зависимости от того, за каким ребенком осуществляется уход – 27 984,66 руб.

Для матерей, проходящих военную службу по контракту, матерей либо отцов, проходящих службу в составе органов внутренних дел и ряда других органов, а также для уволенных в связи с ликвидацией организации и по аналогичным причинам максимальный размер пособия составляет 13 503,10 руб.

Читайте также:
Вынужденный прогул по ТК РФ - по вине работодателя и работника, порядок оплаты

Если право на материнский капитал возникло до 31 декабря 2019 года – 466 617 руб.

Если в семье после 1 января 2020 г. родится (будет усыновлен) первый ребенок – 466 617 руб. Если же в дальнейшем в семье родится (будет усыновлен) второй ребенок, размер маткапитала увеличится на 150 000 руб. и будет составлять в общей сумме 616 617 руб.

Если первый ребенок родился (был усыновлен) до 1 января 2020 года, а второй – после, то размер маткапитала составит 616 617 руб.

Если третий ребенок (или последующие дети) родился/был усыновлен начиная с 1 января 2020 года и при условии, что раньше право на маткапитал не возникло – 616 617 руб. (в частности, имеется в виду ситуация, когда первый и второй ребенок родились до 2007 года – года, с которого заработала программа маткапитала, а третий – после 1 января 2020 года).

Единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву

Ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву

Также в 2020 году в целях социальной поддержки семей, имеющих детей, в период пандемии установлены дополнительные выплаты. Так, семьи, имеющие детей младше трех лет, вправе получить ежемесячные выплаты за апрель, май и июнь 2020 года в размере 5 000 руб. на каждого ребенка до трех лет. На детей от 3 до 16 лет выплачивается единовременное пособие в размере 20 000 руб. на каждого ребенка такого возраста.

Последняя актуализация: 26 июня 2020 г.

13 видов социальных пособий в России: размеры и условия выплаты

Социальные выплаты — это государственная поддержка гражданам, которые оказались в стесненных обстоятельствах. Суммы зависят от назначения платежей и определяются федеральными и региональными законами.

Для таких случаев и предназначены выплачиваемые государством пособия в 2020 году. Разберемся, что собой представляют эти государственные меры поддержки, кому положены социальные выплаты в 2020 году, и какие суммы выплатит государство.

Кто имеет право на получение

Чтобы ответить на этот вопрос, надо уточнить, какие бывают пособия. Социальные делятся на:

  • федеральные, правила выплат которых содержатся в федеральном законодательстве;
  • региональные — установленные местными властями для определенного региона.

Прописать все суммы пособий в 2020 году в виде таблицы, таким образом, не представляется возможным, региональные значения значительно отличаются, поэтому укажем только основные пособия в 2020 году, таблица отражает только основные выплаты.

В законодательной норме размеры пособий с 01.01.2020, в том числе и детских, обозначаются:

  • точной цифрой;
  • в виде формулы расчета льготы.

В последнем случае нередко за основу расчета берется МРОТ, который с 01.01.2020 составляет 12 130 рублей, что на 850 рублей больше, чем в прошлом. В 2020-м для расчетов необходимо исходить из таких показателей (полученные исходя из МРОТ и предельного размера страховых выплат, утверждаемого ежегодно):

  • минимальный размер дневного заработка — 398,79 рубля;
  • максимальный размер дневного заработка — 2301,37 рубля.

Региональные власти вправе регулировать величину федеральных платежей в сторону увеличения или выплачивать дополнительные дотации из местного бюджета. Регулируется величина выплат и на федеральном уровне: федеральные выплаты периодически повышаются — производится так называемая индексация. Суммы с 01.01.2020 в основном не изменились, но с 1 февраля произведена индексация.

Читайте также:
Должностная инструкция заведующего детским садом

Новое в законодательстве

Президент РФ в своем ежегодном послании Федеральному собранию 15.01.2019 анонсировал новые соцвыплаты гражданам России: планируется поддерживать семьи с детьми от 3 до 7 лет, среднедушевой доход в которых меньше прожиточного минимума в регионе. В 2020 году им будут платить дотацию на ребенка в размере половины прожиточного минимума (около 5500 рублей), а в 2021 — до полного размера (около 11 000 рублей).

Информация о сумме преференций

Размер социальных выплат в 2020 году

Вид, страховой случай

Временная нетрудоспособность, в том числе вызванная производственной травмой

60-100%, в зависимости от трудового стажа.

Беременность и роды

(минимум может быть меньше, если беременная работала не на полную ставку)

Если отпуск начался в 2020-м.

Минимум в общих случаях — 51 919.

Если отпуск начался в 2020-м.

Минимум в общих случаях — 55 830,60.

Если женщина встала на учет в ранние сроки беременности

Единовременная выплата: 655,49 — с 01.02.2019, 675,15 — с 01.02.2020.

Рождение (усыновление) ребенка

Единовременная выплата 17 479,73 — с 01.02.2019, до 18 004,12 — с 01.02.2020.

Уход за несовершеннолетним до 1,5 лет

Лица, подлежащие обязательному страхованию, — 40% от среднего заработка.

Лица, не подлежащие обязательному страхованию: минимум — 4512 — с 01.02.2019, 4852 — с 01.02.2020.

На второго и последующих детей — 6554,89 — с 01.02.2019, 6751,54 — с 01.02.2020.

Погребение
(цифра может отличаться в разных регионах — уточняйте информацию в территориальном отделении ФСС)

Единовременная выплата: 5946,47 — с 01.02.2019, 6124,86 — с 01.02.2020.

По уходу за больным ребенком

Оплата больничного зависит от возраста ребенка:

  • до 7 лет оплачивается весь период заболевания;
  • от 7 до 15 лет — до 15 дней;
  • старше 15 лет — до 3 дней.

Первые 10 дней оплачивается % по стажу, затем 50%.

Федеральные виды пособий в РФ

По безработице, в месяц

От 1500 до 8000.

Почетному донору РФ (ежегодно)

Новый размер соцвыплат в 2020-м установлен постановлением правительства РФ от 29.01.2020 № 61. Вообще законодатель проводит индексацию ежегодно, новый порядок применяется с 1 февраля. Размеры социальных пособий в 2020-м претерпели изменения, новые значения указаны в таблице.

Для получения актуальных сведений о величине преференций и льгот надо следить за изменениями в законодательстве, решениями правительства и принимаемыми поправками к федеральным и региональным законам. За разъяснениями обратитесь к специалистам Фонда социального страхования или иных государственных органов, ответственных за предоставление соцпомощи: они подробно расскажут, какое пособие в России выплачивается той или иной категории граждан.

Социальные выплаты

Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в соответствии с действующим российским законодательством осуществляют социальные выплаты. К ним относятся, в частности, ежемесячная денежная выплата отдельным категориям граждан из числа федеральных льготников и дополнительное ежемесячное материальное обеспечение.

ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ

Дополнительное ежемесячное материальное обеспечение (ДЕМО) – ежемесячные выплаты некоторым категориям граждан. Право на дополнительное ежемесячное материальное обеспечение имеют только граждане Российской Федерации независимо от места их проживания.

ДЕМО в размере 1 000 руб. устанавливается:

    • инвалидам и участникам Великой Отечественной войны;
    • инвалидам вследствие военной травмы;
    • бывшим несовершеннолетним узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны.
Читайте также:
Выдана заработной платы из кассы – проводки

ДЕМО в размере 500 руб. устанавливается:

    военнослужащим, проходившим военную службу в воинских частях, учреждениях, военно-учебных заведениях, не входивших в состав действующей армии, в период с 22 июня 1941 года по 3 сентября 1945 года не менее шести месяцев, а также военнослужащим, награжденным орденами или медалями СССР за службу в указанный период;

вдовам военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией;

вдовам умерших инвалидов Великой Отечественной войны;

  • лицам, награжденным знаком «Жителю блокадного Ленинграда»;
  • бывшим совершеннолетним узникам нацистских концлагерей, тюрем и гетто.
  • ДЕМО выплачивается территориальным органом ПФР одновременно с пенсией.

    Граждане, имеющие право на ДЕМО, но не реализовавшие его своевременно, могут подать заявление о назначении этой выплаты в территориальный орган ПФР по месту жительства. Если гражданин имеет право на ДЕМО, но он не является пенсионером, эта выплата назначается и выплачивается территориальными органами ПФР по месту жительства, а в случае постоянного проживания за пределами России – Пенсионным фондом Российской Федерации.

    В случае если гражданин одновременно имеет право на получение ДЕМО по нескольким основаниям, оно устанавливается по одному основанию, предусматривающему более высокий размер выплаты.

    Ежемесячная денежная выплата (ЕДВ) – социальная выплата, устанавливаемая территориальными органами ПФР отдельным категориям граждан в Российской Федерации из числа ветеранов, инвалидов, членов семей инвалидов войны, участников Великой Отечественной войны и ветеранов боевых действий, несовершеннолетних узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ядерных испытаний и техногенных катастроф, Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы и членов их семей, Героев Социалистического Труда, Героев Труда Российской Федерации и полных кавалеров ордена Трудовой Славы.

    В случае если гражданин одновременно имеет право на получение ЕДВ по нескольким основаниям в рамках одного закона, ЕДВ устанавливается по одному основанию, предусматривающему более высокий размер выплаты.

    Для назначения ЕДВ гражданин может подать письменное заявление в любой территориальный орган ПФР или МФЦ. ЕДВ инвалидам и детям-инвалидам устанавливается без подачи заявления со дня признания гражданина инвалидом или ребенком-инвалидом.

    Гражданин, которому ЕДВ установлена в беззаявительном порядке, имеет право отказаться от получения установленной ему ЕДВ и обратиться с заявлением о ее назначении вновь или по другому основанию.

    Набор социальных услуг (НСУ) – получатели ежемесячной денежной выплаты имеют право на государственную социальную помощь в виде набора социальных услуг, который включает в себя:

    обеспечение в соответствии со стандартами медицинской помощи необходимыми лекарственными препаратами для медицинского применения по рецептам на лекарственные препараты, медицинскими изделиями по рецептам на медицинские изделия, а также специализированными продуктами лечебного питания для детей-инвалидов;

    предоставление при наличии медицинских показаний путевки на санаторно-курортное лечение, осуществляемое в целях профилактики основных заболеваний, в санаторно-курортные организации, определенные в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд;

  • бесплатный проезд на пригородном железнодорожном транспорте, а также на междугородном транспорте к месту лечения и обратно.
  • При предоставлении социальных услуг граждане, имеющие I группу инвалидности, и дети-инвалиды имеют право на получение на тех же условиях второй путевки на санаторно-курортное лечение и на бесплатный проезд на пригородном железнодорожном транспорте, а также на междугородном транспорте к месту лечения и обратно для сопровождающего их лица.

    Читайте также:
    Высшая категория учителя: требования

    Отказ от набора социальных услуг – граждане, имеющие право на набор социальных услуг, могут выбирать: получать социальные услуги в натуральной форме или в денежном эквиваленте. Допускается замена набора социальных услуг деньгами полностью либо частично.

    Для того чтобы отказаться от получения набора социальных услуг в натуральной форме и получать денежные средства, необходимо до 1 октября подать заявление об отказе от получения набора социальных услуг полностью, или от одной из социальных услуг либо двух любых социальных услуг в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации, через Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ), онлайн через Личный кабинет гражданина на Едином портале государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ).

    На оплату предоставления гражданину набора социальных услуг с 1 февраля 2021 года направляется 1211 руб. 66 коп. в месяц.

    Достаточно единожды подать заявление об отказе от льгот в натуральном виде (получение лекарств, бесплатный проезд и т.д.), после чего нет необходимости ежегодно подтверждать свое решение. Поданное заявление об отказе будет иметь силу до того момента, пока гражданин не примет решение возобновить получение льгот. В этом случае льготнику надо будет до 1 октября подать заявление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации, через Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ), онлайн через Личный кабинет гражданина на Едином портале государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ) .

    Федеральный регистр лиц, имеющих право на получение государственной социальной помощи – персонифицированный список федеральных льготников, ведение которого осуществляется Пенсионным фондом Российской Федерации для реализации прав граждан на получение ежемесячных денежных выплат, социальных услуг, а также для обеспечения качественного и эффективного расходования средств, направляемых на эти цели.

    Социальная доплата к пенсии – доплата к пенсии до уровня регионального прожиточного минимума пенсионера, устанавливаемая всем неработающим пенсионерам, чей совокупный материальный доход ниже его величины.

    Социальная доплата бывает двух видов: федеральная либо региональная.

    Федеральная доплата устанавливается, если пенсионер живет в регионе, где прожиточный минимум пенсионера ниже федерального прожиточного минимума. Она выплачивается территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации

    Региональная доплата устанавливается, если пенсионер проживает в субъекте Российской Федерации, где прожиточный минимум пенсионера выше федерального. Она выплачивается органами социальной защиты населения региона.

    С 1 января 2022 года социальная доплата к пенсии будет устанавливаться в беззаявительном порядке с даты назначения пенсии, но не ранее чем со дня возникновения права на указанную социальную доплату.

    Выплаты социального характера, с которых нужно платить страховые взносы

    Не вызывает вопросов необходимость уплаты страховых взносов с заработной платы, премии, и иных выплат работникам за исполнение ими трудовых обязанностей. Но, кроме них, у многих компаний предусмотрены и различные выплаты социального характера. О том, что облагается взносами, а что – нет, спор продолжается много лет.

    Страховыми взносами облагается большая часть всех выплат в пользу работников, сюда входят все выплаты в рамках трудовых отношений, по гражданско-правовым и авторским договорам. Объект обложения взносами определен в статье 420 НК РФ.

    Выплаты социального характера – это

    В законодательстве нет четкого определения, что такое выплаты социального характера. Основные признаки социальных выплат можно найти в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12 по делу № А62-1345/2012:

    • не являются формой оплаты труда работников;
    • не являются стимулирующими;
    • не зависят от квалификации, разрядности, навыков и профессионализма работников;
    • не зависят от сложности, количества, условий выполнения самой работы;
    • осуществляются на основании коллективного договора.
    Читайте также:
    Выгодные и недорогие франшизы для маленького города: как выбрать и на что обратить внимание

    Исходя из этих признаков получается, что социальные выплаты – это выплаты, которые напрямую не связаны с выполнением работниками своих должностных обязанностей, не зависят от количества и качества труда, не являются стимулирующими или компенсационными и входят в социальный пакет.

    Перечень выплат, которые можно отнести к социальным, довольно большой. Это:

    • выходное пособие при увольнении работника;
    • компенсация стоимости проезда к месту работы и обратно;
    • материальная помощь, выплачиваемая в связи со сложным финансовым положением работника по семейным обстоятельствам;
    • разовые премии работникам за участие в конкурсах, соревнованиях, марафонах, премии в связи с праздничными и юбилейными датами;
    • дотации работникам на питание;
    • возмещение расходов работника на лечение и покупку лекарств;
    • оплата работникам и семьям санаторных путевок;
    • оплата за нахождение детей в дошкольных учреждениях;
    • оплата по договорам личного, имущественного и иного добровольного страхования в пользу работников;
    • компенсация стоимости аренды жилья;
    • другие.

    Что не облагается страховыми взносами по НК РФ

    В соответствии со статьей 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 и начисленных отдельно в отношении каждого работника с начала расчетного периода нарастающим итогом. Все исключения из этого правила приведены в статье 422 НК РФ. Здесь – обширный перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами:

    1. государственные пособия, в том числе пособия по безработице, и пособия по обязательному социальному страхованию;
    2. установленные законодательством компенсации:
      • возмещение вреда, причиненного здоровью увечьем, иным профзаболеванием;
      • возмещение расходов на оплату жилья, питания, топлива, расходов на оплату коммунальных услуг;
      • возмещение или оплата натурального довольствия;
      • оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы работникам спорта;
      • выходное пособие при увольнении работника свыше 3-х кратного для всех или 6-ти кратного месячного заработка для работников Крайнего Севера, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
      • возмещение расходов на профподготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
      • компенсации стоимости переезда на работу в другую местность;
    3. единовременная материальная помощь работникам, не превышающая 4 000 рублей;
    4. страховые платежи по обязательному страхованию работников по договорам добровольного личного страхования со сроком не менее года;
    5. суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые организацией работникам при рождении ребенка в течение первого года после рождения, в размере не более 50 000 рублей на ребенка;
    6. дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, но не более 12 000 рублей в год;
    7. стоимость проезда работника к месту отпуска и обратно;
    8. суммы, выплачиваемые избирательными комиссиями;
    9. стоимость форменной одежды и обмундирования;
    10. стоимость льгот по проезду;
    11. оплата обучения работников по профобразовательным программам и дополнительным профессиональным программам;
    12. возмещение уплаты процентов по займам на приобретение или строительство жилья;
    13. денежное довольствие, продовольственное и вещевое обеспечение военнослужащих, сотрудников правоохранительных органов, таможни и противопожарной службы;
    14. выплаты по трудовым договорам и ГПД, в том числе по договорам авторского заказа иностранным работникам;
    15. возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов работника, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам.
    Читайте также:
    Грузовая таможенная декларация: что это такое

    Что облагается страховыми взносами по мнению Минфина России

    Если какой-то вид выплат прямо не указан в статье 422 НК РФ Минфин настаивает на уплате страховых взносов.

    По мнению Минфина перечень выплат, освобожденных от страховых взносов, указан в статье 422, он исчерпывающий и расширенному толкованию не подлежит.

    Минфин ежегодно выпускает по несколько писем с разъяснениями о том, облагается ли взносами тот или иной конкретный вид выплат.

    В соответствии с письмами Минфина РФ от 12.01.2018 № 03-03-06/1/823, от 01.06.2016 №17-3/В-214 , облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты в виде стоимости возмещения затрат сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилья или суммы арендной платы, произведенные организацией за своего работника, не предусмотрены статьей 169 ТК РФ.

    В письмах Минфина РФ от 16.05.2018 № БС-4-11/9257, от 12.04.2018 № 03-15-06/24316, от 13.03.2018 № 03-15-06/15287, от 14.09.2018 № 03-04-05/66019 говорится, что оплата питания работников является инициативой работодателя, а не компенсационной выплатой, и она подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

    В письме Минфина от 23.04.2019 № 03-15-06/29511 сказано, что взносами облагаются:

    • суммы компенсаций стоимости путевок,
    • оплата нерабочих дней по семейным обстоятельствам,
    • возмещение стоимости лечения и медикаментов.

    В письме Минфина РФ от 14.12.2020 № 03-15-06/109203 говорится, что страховыми взносами облагаются:

    • единовременная премия при выходе на пенсию свыше 3-х кратного месячного заработка работника (для Крайнего Севера 6-ти кратного);
    • единовременное поощрение в связи с праздничными и юбилейными датами;
    • возмещение платы за детей в дошкольных учреждениях;
    • единовременное вознаграждение при поступлении на работу работникам в возрасте до 35 лет;
    • частичная компенсация работникам стоимости путевок;
    • оплата питания донорам в дни сдачи крови;
    • доплаты работнику за время декретного отпуска его супруги, ежемесячное дополнительное пособие по уходу за ребенком до 3 лет.

    Согласно письму Минфина РФ от 15.02.2021 № 03-15-06/10032 страховыми взносами облагаются:

    • дотации на питание работникам, занятым на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, а также работникам, занятым в многосменном режиме работы;
    • компенсации работникам за проезд к месту работы и обратно;
    • разовой премии за участие в конкурсах профессионального мастерства;
    • премии в связи с праздничными и юбилейными датами.

    При этом в случае передачи подарков работнику по договору дарения объекта обложения страховыми взносами на основании пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса не возникает.

    Как видим, наряду с теми выплатами, которые действительно не указаны в статье 422 НК РФ, Минфин РФ стремится обложить страховыми взносами и те, которые прямо указаны в ней.

    Топ-10 практических ситуаций, вызывающих споры по уплате страховых взносов:

    Высококвалифицированный иностранный специалист: справочник кадровика

    Высококвалифицированные сотрудники — это иностранные граждане, имеющие подтвержденный опыт работы, навыки и достижения в конкретной профессиональной сфере. Они получают преимущества в трудоустройстве на территории РФ, по сравнению с другими мигрантами, что подтверждается и уровнем оплаты труда в соответствии с российским законодательством.

    Кто это такие

    Работник со статусом ВКС имеет ряд льгот в сфере трудоустройства среди иностранных граждан:

    • на персонал этой категории не распространяются квоты на выдачу разрешений на работу;
    • высококвалифицированный работник — узкоспециализированный профессионал, который не учитывается при расчете допустимой доли иностранных работников.

    Кто нанимает

    • научные, научно-технические и образовательные организации (высшие и средние профессиональные, за исключением духовных);
    • медицинские учреждения;
    • коммерческие предприятия;
    • аккредитованные в РФ представительства и филиалы иностранных юридических лиц;
    • некоммерческие физкультурно-спортивные организации и спортивные федерации (кроме должностей из перечня, утвержденного приказом Минспорта № 892 от 21.09.2015, — врач по спортивной медицине спортивных сборных команд, главный тренер спортивной сборной команды Российской Федерации и пр., всего 17 наименований).
    Читайте также:
    Входит ли испытательный срок в отпуск и отпускные

    Важно! В соответствии с п. 1.2-1.3 ст. 13.2 ФЗ 115, иностранцев в статусе высококвалифицированных специалистов не вправе привлекать:

    • для занятия проповеднической (иной религиозной) деятельностью;
    • для торгового обслуживания покупателей в процессе розничной торговли товарами народного потребления, кроме должностей координирующих — товаровед, директор по финансам.

    Также ВКС нельзя:

    • находиться на государственной и муниципальной службе;
    • проходить службу в составе экипажа военных морских и авиационных судов РФ;
    • быть командиром гражданского самолета;
    • работать на объектах, связанных с обеспечением безопасности, и пр.

    На какие должности приглашают иностранных специалистов

    Список профессий, в который внесены изменения в 2019 году

    Менеджер (в общественном питании и гостиничном обслуживании)

    Метрдотель (администратор торгового зала)

    Переводчик технической литературы Шеф-повар

    Мастер по ремонту технологического оборудования

    Оператор технологических установок

    Слесарь по ремонту технологических установок

    Электромонтер по ремонту и обслуживанию электрооборудования Инженер-программист

    Инженер по расчету режимов Диспетчер

    Важнейшее условие, чтобы иностранец трудоустроился в статусе высококвалифицированного специалиста в России, — это установление заработной платы не ниже минимального уровня. Нижний уровень регулируется законодателем и связан с профессиональной деятельностью и должностью ВКС (ФЗ № 115 в ред. от 27.12.2019). Определяется она следующими границами:

    Для научных работников и преподавателей.

    Научно-исследовательская, медицинская, педагогическая, промышленно-производственная, туристическо-рекреационная, портовая, особая экономическая зона.

    Для всех высококвалифицированных специалистов, привлеченных в Республике Крым и г. Севастополе.

    В компаниях-резидентах особых технико-внедренческих зон.

    Медицинские, научные или педагогические работники с иностранным гражданством на территории международного медицинского кластера.

    Иные, не перечисленные в других категориях.

    Особенности оформления на работу иностранного специалиста

    Чтобы у надзорных органов не было претензий к нанимателю, следует соблюсти правила найма. Нельзя нанять иностранца в штат, если работодатель:

    • нарушал порядок ведения и режим пребывания иностранцев (приказ МВД России от 10.01.2018 № 9);
    • занимается религиозной и проповеднической деятельностью (1.2);
    • занимается розничной торговлей, кроме должностей координирующих — товаровед, директор по финансам (п. 1.3 ст. 13.2 ФЗ 115).

    Важно! Порядок принятия решения о запрете привлекать высококвалифицированных иностранцев и форма решения о запрете утверждены приказом ФМС России от 20.03.2015 № 159.

    Разрешения на работу для тех, кто является высококвалифицированным специалистом, оформляет МВД России. Иногда его оформлять не нужно. Например, если иностранный специалист работает в представительстве аккредитованной на территории РФ иностранной организации (подп. 9 п. 4 ст. 13 ФЗ 115). В остальных случаях ходатайство подает:

    • сам иностранец;
    • принимающая организация.

    Порядок получения и перечень документов изложен в ст. 13.2 ФЗ 115. Разрешение на работу (приглашение на въезд) или уведомление об отказе будут готовы не позднее 14 рабочих дней со дня принятия всех документов.

    Важно! Документы на членов семьи высококвалифицированных специалистов подаются одновременно. Сроки оформления приглашений одинаковые.

    1. Ежеквартально работодатель подает в ГУВМ МВД (ФСМ) уведомление о выплате заработной платы, ее своевременности и достаточности.

    2. При увольнении в 3-дневный срок подаются сведения о расторжении трудового договора.

    3. Разрешение на работу оформляется на срок действия трудового договора и не превышает 3 лет.

    Важно! У работодателя сохраняется обязанность уведомлять органы ГУВМ МВД (ФМС) о трудоустройстве и уровне заработной платы всех работающих иностранцев, в том числе и тех, кто относится к высококвалифицированным специалистам.

    Могут ли аннулировать разрешение на работу

    • выступление за насильственное изменение конституционного строя РФ;
    • финансирование, планирование террористических актов;
    • административное наказание (выдворение, депортация и пр.) в течение пяти лет, предшествовавших дню подачи заявления о выдаче разрешения на работу;
    • использование поддельных или подложных документов;
    • вступивший в силу приговор суда;
    • непогашенная судимость;
    • два и более раз в течение одного года привлечение к административной ответственности за нарушение законодательства РФ в части режима пребывания;
    • выезд в иностранное государство для проживания;
    • нахождение за пределами РФ более 6 месяцев;
    • наркомания, отсутствие сертификата об отсутствии ВИЧ-инфекции, наличие инфекционного заболевания, представляющего опасность для окружающих;
    • признание нежелательным для пребывания;
    • предоставление работодателю поддельных или подложных документов либо заведомо ложных сведений.
    Читайте также:
    Вынужденный прогул по ТК РФ - по вине работодателя и работника, порядок оплаты

    Особенности налогообложения

    1. На основании п. 3 ст. 224 НК РФ, ставка НДФЛ для ВКС устанавливается в размере 13%.

    2. Труд иностранных визовых специалистов не облагают дополнительными взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС (п. 1 ст. 7 закона № 167-ФЗ, п. 1 ст. 2 закона № 255-ФЗ).

    3. Работодатель начисляет обязательный взнос на травматизм (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

    ВНИМАНИЕ!

    15 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.

    • Длительность 120 часов за 1 месяц
    • Ваше удостоверение в реестре Рособрнадзора (ФИС ФРДО)
    • Выдаем Удостоверение о повышении квалификации
    • Курс соответствует профстандарту «Бухгалтер»

    Повышайте свою ценность как специалиста прямо на «Клерке». Подробнее

    Принимаем на работу высококвалифицированного иностранного специалиста

    Оформление высококвалифицированного иностранного специалиста — процедура заключения трудового договора с гражданином другой страны, признанным ВКС. Состоит из нескольких этапов.

    Кто такой высококвалифицированный иностранный специалист (ВКС)

    Под ВКС понимают иностранных граждан, работающих в РФ по найму и отвечающих следующим условиям:

    • въехали с целью работы. Это отражается в миграционной карте;
    • получают заработную плату не менее установленного ст. 13.2 115-ФЗ уровня.

    Исходя из норм этой статьи, зарплата высококвалифицированного иностранного специалиста в 2021 обязана составлять:

    Категория ВКС Сумма заработной платы
    Приглашенные в качестве научных работников и преподавателей 83 500 руб./мес.
    Работающие в особых экономических зонах
    Работающие в технико-внедренческих особых зонах 58 500 руб./мес.
    Медицинские работники, работающие на территориях медицинских кластеров 1 млн руб./год
    Трудящиеся в Сколково, «Сириус», «Воробьевы горы» Без требований
    Остальные высококвалифицированные специалисты 163 000 руб./мес.

    Как оформить прием ВКС

    Работодателю, планирующему сотрудничать с ВКС, важно помнить, что прием на работу высококвалифицированного иностранного специалиста в 2021, как и ранее, имеет особенности:

    • квота на привлечение иностранной рабочей силы не распространяется на ВКС. Их принимают вне квоты;
    • о приеме (и увольнении) высококвалифицированных специалистов необходимо сообщать в органы по вопросам миграции (п. 8 ст. 13 115-ФЗ);
    • при предоставлении таким работникам жилья или фактическом их проживании на территории работодателя их придется ставить на миграционный учет.

    Работодателей, планирующих прием ВКС, всегда интересует, требуется ли разрешение на привлечение иностранной рабочей силы для высококвалифицированных специалистов и необходима ли регистрация в ОВМ. Ответ дает ст. 13.2 115-ФЗ: при оформлении разрешения для ВКС на работу организация подает в органы миграции специальное ходатайство о привлечении иностранного специалиста.

    Нанять ВКС позволяют не всем организациям, а только:

    • филиалам и представительствам иностранных компаний;
    • научными и образовательным организациям;
    • некоторым спортивным организациям;
    • российским коммерческим компаниям.

    Есть сферы, в которых привлекать ВКС нельзя. Среди них:

    • религиозная деятельность;
    • муниципальная служба;
    • авиация и флот.

    Оформление занятости ВКС несколько отличается от других категорий иностранных граждан. Для облегчения работы коллегам вот пошаговая инструкция по оформлению ВКС на работу в 2021 году с учетом нюансов российского законодательства.

    Шаг 1. Подобрать специалиста. Переговоры с ним не возбраняется вести в любом формате, в том числе дистанционно.

    Шаг 2. Заключить трудовой договор. Оформляют его заранее, т. к. без ТД ВКС не получит разрешения на работу.

    В трудовой договор, помимо стандартной, предусмотренной ст. 57 ТК РФ , обязательно вносят информацию:

    • о реквизитах разрешения на работу (по факту его получения);
    • условиях оказания высококвалифицированному иностранному специалисту медицинской помощи.

    Договор заключается в 3 экземплярах (один — для ОВМ, по одному — для работника и работодателя (п. 6 ст. 13.2 115-ФЗ)) на русском языке. Если иностранец им не владеет, потребуется перевод.

    Шаг 3. Подать уведомление о заключении трудового договора с иностранцем в ОВМ. Для этого используют бланк, утвержденный Приказом МВД № 536 от 30.07.2020 .

    В заполненном виде уведомление выглядит так:

    Передают уведомление одним из способов:

    • лично, посетив региональный ОВМ;
    • почтой, отправив письмо с уведомлением о вручении и описью вложения;
    • по электронным каналам связи (доступно не везде).

    Шаг 4. Подать в ОВМ ходатайство о привлечении высококвалифицированного специалиста по унифицированной форме. Актуальная утверждена Постановлением Правительства РФ № 487 от 30.06.2010 .

    Бланк выглядит так:

    А вот заполненный образец:

    К ходатайству прилагают документы:

    • трудовой договор;
    • квитанцию об оплате госпошлины;
    • гарантийное письмо, которым работодатель берет на себя расходы по выдворению ВКС в случае нарушения им законодательства РФ.

    На этом же этапе оформляется и приглашение высококвалифицированного иностранного специалиста, если оно необходимо для получения визы.

    Шаг 5. Получение разрешительных документов. По результатам рассмотрения ходатайства органы миграции принимают решение либо о выдаче иностранцу разрешения на работу, либо об отказе. Весь процесс занимает около 30 дней. Выдают РНР лично иностранцу, по предъявлению паспорта.

    Шаг 6. Допустить иностранца к работе. Предварительно с ним проводят все необходимые инструктажи и, при необходимости, направляют на медосмотр.

    На этом пошаговое оформление высококвалифицированного специалиста-иностранца в 2021 заканчивается, но существуют несколько нюансов, которые необходимо учитывать уже в процессе работы ВКС:

    • ежеквартально придется отчитываться о сумме выплачиваемой заработной платы в ОВМ;
    • командировки ВКС возможны, но сроком не более 30 дней суммарно за год.

    Ответственность за нарушения

    При привлечении высококвалифицированного иностранного специалиста работодателя накажут за:

    • несоблюдение норм миграционного режима — по ст. 18.9 , штрафом 400 000-500 000 руб.;
    • выплату зарплаты менее установленного государством размера;
    • неподачу отчетов о выполнении обязанности по выплате зарплаты — по ст. 18.15 КоАП, штрафом 400 000-1 млн руб.;
    • неуведомление о приеме иностранца — по ст. 18.15 КоАП , штрафом 400 000-800 000 руб.
    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: