Что такое промышленный аутсорсинг: налоговые риски

Налоговые риски аутсорсинга

“Финансовые и бухгалтерские консультации”, 2007, N 12

Деятельность организаций, использующих аутсорсинг , находится в зоне пристального внимания налоговых органов, и внимание это вполне обоснованно. Ведь ни для кого не секрет, что ряд организаций используют аутсорсинг в качестве схем минимизации налоговых платежей, в первую очередь ЕСН и налога на прибыль. В то же время аутсорсинг в рыночной экономике, в том числе и в России, это нормальная рабочая практика, и многие хозяйствующие субъекты охотно прибегают к данной услуге.

Термин “аутсорсинг” заимствован из английского языка (от англ. outsourcing) и дословно переводится как “использование чужих ресурсов”.

Аутсорсинг – это способ оптимизации деятельности компании за счет сосредоточения на главном, ключевом направлении деятельности и передаче непрофильных функций внешним специализированным фирмам на договорной основе. Иначе говоря, под аутсорсингом понимается передача вспомогательных, поддерживающих или сопутствующих функций внешним исполнителям, специализирующимся в конкретной области и обладающим знаниями, опытом, техническим оснащением.

Как правило, в аутсорсинг передаются такие функции, как размещение заказов на программирование, поддержка локальных сетей и web-сайта, ведение бухгалтерского учета, поиск и подбор кадров, уборка офисных помещений, организация деловых поездок, проведение рекламных кампаний, организация питания, организация службы безопасности, обслуживание корпоративной собственности, административная поддержка.

Оказывается, иногда дешевле передать часть своих повседневных вспомогательных функций стороннему исполнителю, чем выполнять их самостоятельно. В конечном счете это позволяет добиться снижения непроизводительных расходов и сосредоточиться на основных целях бизнеса. Для сохранения своей конкурентоспособности многие организации вынуждены прибегать к аутсорсингу как к единственному пути снижения затрат, повышения эффективности и перераспределения ресурсов.

К преимуществам привлечения фирмы-аутсорсера следует отнести:

  • возможность концентрации внимания на основном бизнесе путем поручения внешнему исполнителю выполнения операционных функций;
  • снижение затрат;
  • возможность перераспределения ресурсов, ранее задействованных на второстепенных функциях и направлениях;
  • инвестирование высвобожденных ресурсов в поддержку основной деятельности организации;
  • фиксированные и предсказуемые затраты;
  • отсутствие необходимости расширения штата;
  • снижение себестоимости функций, передаваемых аутсорсеру, за счет оптовой продажи его услуг (как правило, привлечение фирмы-аутсорсера дешевле организации собственной службы или структуры);
  • получение доступа к технологиям и решениям более высокого уровня, которых нет у организации;
  • уменьшение рисков за счет гарантии качества услуг фирмы-аутсорсера;
  • надежность услуг за счет сочетания глубокой специализации и накопленного опыта фирмы-аутсорсера;
  • передача ответственности за выполнение конкретных функций;
  • снижение налогового бремени (ЕСН, налога на прибыль).

Аутсорсинг и риски

При заключении договоров аутсорсинга заинтересованным организациям следует иметь в виду, что кроме перечисленных преимуществ здесь присутствуют и определенные издержки, в первую очередь налоговые риски, которые необходимо учитывать.

Договоры аутсорсинга на практике нередко вызывают вопросы у налоговых органов, как и многие другие договоры, связанные с оказанием услуг. Причем чаще всего проверяющих интересуют те услуги, связь которых с производственной деятельностью компании явно не прослеживается, например консультационные услуги или услуги по исследованию рынка, а также маркетинговые услуги. Повышенное внимание налоговые органы проявляют и к договорам аутсорсинга персонала.

Не секрет, что некоторые организации в целях снижения налоговых платежей, и в первую очередь ЕСН, переходят на так называемую аренду персонала. Это происходит следующим образом: организация, находящаяся на обычной системе налогообложения, “переводит” весь свой персонал в специально созданную организацию с упрощенной системой налогообложения или в организацию инвалидов, которая в соответствии с законодательством освобождена от уплаты ЕСН. При этом в основной организации расходы на оплату труда заменяются расходами на оплату услуг “по предоставлению персонала” и, соответственно, ЕСН не уплачивается. В то же время в организации, перешедшей на УСН, единый налог составляет очень незначительную сумму, поскольку доходы в виде вознаграждения по договору от организации – “арендатора персонала” незначительно превышают расходы, состоящие из сумм заработной платы и взносов в Пенсионный фонд РФ.

В подобной ситуации у налоговой инспекции могут возникнуть вопросы об экономической целесообразности заключенного договора. И если она придет к выводу, что договор аутсорсинга заключен лишь с целью завуалировать действительный характер деятельности организации, то данные сделки могут быть квалифицированы как получение необоснованной налоговой выгоды. Напомним, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если действия, в результате которых она была получена, не имеют разумных экономических целей.

Например, показательным является решение инспекции в отношении одного из обществ о доначислении ЕСН, начислении пеней и штрафа по результатам камеральной проверки. По мнению налогового органа, общество занизило налоговую базу по ЕСН, поскольку реализовало схему выплат начислений заработной платы работникам через специально созданные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и не уплачивающие в бюджет ЕСН, посредством перевода в них своего персонала. Инспекция указала на экономически неоправданное выделение вспомогательных производств из общества в самостоятельные малые предприятия, у которых основной доход – от предоставления персонала заявителю. ФАС Уральского округа в Постановлении от 19 июня 2007 г. по делу N Ф09-4597/07-С2 фактически поддержал доводы инспекции и оставил жалобу общества на неправомерность доначислений ЕСН без удовлетворения.

В то же время хотелось бы отметить, что арбитражные суды принимают и положительные для налогоплательщиков решения. Так, общество заключило с подрядчиком договор, согласно которому подрядчик обязан был выполнить комплекс услуг, необходимых для бесперебойной работы производственного цеха. В рамках данного договора 44 работника общества перешли на постоянную работу на предприятие подрядчика, при этом трудовые функции переведенных работников и место фактической деятельности общества не изменились.

Оценив эти обстоятельства, инспекция пришла к выводу, что общество сокрыло объекты обложения ЕСН путем выплаты начисленной физическим лицам заработной платы через другое, специально созданное для этих целей предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения и не являющееся плательщиком ЕСН. По результатам проведенной выездной проверки инспекция приняла решение о доначислении ЕСН, начислении пеней и привлечении к ответственности по ст. 122 НК РФ в виде штрафа. Однако ни суд первой инстанции, ни ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 28 сентября 2007 г. по делу N А42-197/2007 не поддержали доводы инспекции.

Таким образом, как показывает практика, заключение договора на оказание услуг по предоставлению персонала сопряжено со значительными налоговыми рисками, если:

  • аутсорсинговая компания имеет право на льготу по ЕСН;
  • в руководящий штат аутсорсинговой компании входят бывшие либо действующие управляющие налогоплательщика;
  • аутсорсинговая компания предоставляет услуги только налогоплательщику и неизвестна на рынке аутсорсинговых услуг, деятельности по привлечению работников в свой штат от своего имени не ведет, услуг по предоставлению персонала публично не предлагает.
Читайте также:
Штатное расписание для ИП: образец

Претензии со стороны налоговых органов могут вызвать и условия оплаты услуг по договору предоставления персонала, если, например, размер ежемесячной заработной платы работника формируется на основании тарифных сеток, стимулирующих выплат и мер материальной ответственности, рассчитываемых и применяемых к работникам налогоплательщика.

Оправданность затрат на аутсорсинг

В то же время нельзя сказать, что заключение договора аутсорсинга в любом случае приведет к спору с налоговой инспекцией. В частности, возможность существования такой услуги, как предоставление персонала для участия в производственном процессе, управлении производством, выполнении иных функций, связанных с производством, прямо допускается пп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ. Не вызывает возражений такой порядок и у Минфина России (см. Письмо от 28 февраля 2003 г. N 04-04-04/20).

Но не стоит забывать, что затраты на оплату услуг аутсорсинга, как и любые другие затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, должны быть экономически оправданными. И в настоящее время все претензии налоговых органов к подобного рода затратам связаны именно с этим условием. Причем нужно признать, что зачастую эти претензии вполне обоснованны. Ведь вряд ли можно признать экономически оправданными, например, затраты на оплату услуг по разработке и реализации плана реорганизации системы управления персоналом, если весь штат организации состоит из одного человека. Поэтому, чтобы обезопасить себя от негативных налоговых последствий, нужно думать в первую очередь не о том, как будет называться договор на оказание услуг, а о том, как подтвердить экономическую оправданность затрат по нему.

Для оправданности затрат в отношении договоров аутсорсинга применяются следующие критерии.

  1. Стоимость услуг по договору не должна значительно отличаться от стоимости аналогичных услуг других исполнителей. К примеру, если организации заключают два договора на оказание одних и тех же услуг, стоимость которых различается в десятки раз. В этом случае налоговые органы, без сомнения, используют свое право проверить правильность применения цен по сделке и доначислить налог на прибыль, пересчитав расходы организации исходя из рыночных цен на услуги в соответствии со ст. 40 НК РФ. В качестве рыночной в данном случае будет применяться цена сделки по договору на оказание идентичных (однородных) услуг в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
  2. Сравнение затрат на оплату услуг аутсорсера и затрат на содержание собственного специализированного подразделения. Если аутсорсинг обходится дороже, чем труд собственных работников, то претензий налоговых органов, скорее всего, не избежать. Еще хуже, если организация пользуется услугами аутсорсера, но при этом содержит собственное подразделение, выполняющее такие же функции.

Позиция Минфина России по данной ситуации выражена в Письме от 5 апреля 2007 г. N 03-03-06/1/222. В нем отмечено, что затраты организации на услуги по предоставлению персонала по договору аутсорсинга могут уменьшать налоговую базу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если в штате организации отсутствуют такие специалисты. Налоговые органы, как правило, придерживаются еще более жесткой позиции. В этом случае инспекторы могут прийти к выводу, что аутсорсинг использовался организацией не с деловой целью, а исключительно для завышения расходов. И если организация не сможет доказать обратное, например представив расчеты, подтверждающие снижение издержек на производство или увеличение выручки, обусловленное привлечением персонала аутсорсера, то наиболее вероятно, что суд примет сторону налоговых органов и сочтет затраты на аутсорсинг экономически неоправданными.

Доводы организации о таких преимуществах аутсорсинга, как снижение финансовых рисков и возможность для руководства сконцентрироваться на управлении основным бизнесом, вряд ли помогут. В то же время, если работник организации-заказчика одновременно состоит в трудовых отношениях с организацией-аутсорсером и исполняет обязанности в рамках договора о предоставлении персонала, то это не будет препятствием для учета расходов на оплату услуг аутсорсера в целях налогообложения прибыли. Главное, чтобы обязанности этого работника по трудовому договору с заказчиком не совпадали с его обязанностями как представителя аутсорсера.

Для снижения налоговых рисков целесообразно также убедиться в том, что организация-аутсорсер имеет реальную возможность оказать указанные в договоре услуги. Здесь речь идет о встречающихся на практике расхождениях численности и качества персонала аутсорсера, требуемого по заключенному договору и предоставляемого в действительности. При таких расхождениях затраты организации на оплату услуг по предоставлению персонала могут быть признаны необоснованными.

Одним из условий признания затрат является их документальное подтверждение в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ. На практике это в первую очередь правильно оформленный договор. Кроме того, необходимо своевременно составлять акты об оказании услуг, в которых будут конкретно указаны как сами услуги, так и их объем. Обратите внимание, что под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные не любыми документами, а только теми, которые оформлены в соответствии с законодательством РФ. Если форма документа носит унифицированный характер, организация не имеет права использовать произвольную форму. Оправдательный документ должен содержать все необходимые реквизиты, позволяющие идентифицировать его как определенный вид документа в соответствии с нормами гражданского, налогового и иного права.

Договор аутсорсинга не несет в себе риски неблагонадежности, если:

  • отсутствует взаимозависимость и аффилированность между заказчиком и исполнителем;
  • работники исполнителя изначально являются работниками именно организации-исполнителя, а не перешли туда на работу из организации-заказчика.

Аутсорсинг при упрощенной системе налогообложения

Налоговую базу с помощью услуг аутсорсинга стремятся занизить и компании, перешедшие на уплату налогов по упрощенной системе налогообложения. Следует помнить, что перечень расходов, которые можно учесть при исчислении налога при УСН, закрытый и расходов на оплату услуг по предоставлению персонала в нем нет. К расходам по оплате труда такие затраты тоже отнести нельзя, поскольку организация не заключает с предоставленными работниками трудовых договоров. Поэтому если по договору аутсорсинга организации, применяющей УСН, предоставлен персонал, который выполняет основные производственные функции, то затраты на оплату услуг по такому договору она учесть не сможет. А вот расходы на оплату других услуг, оказываемых по договорам аутсорсинга, например бухгалтерских и юридических, учитывать можно, поскольку такие услуги прямо упомянуты в пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Итак, если налоговые органы смогут доказать, что организация воспользовалась услугами аутсорсера только для того, чтобы уменьшить ЕСН, то налог будет доначислен, кроме того, организации придется уплатить пени и штраф.

Читайте также:
Электронный расчетный листок заработной платы

“Бухгалтерский” аутсорсинг

В соответствии с пп. 36 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов можно отнести и расходы, связанные с услугами по ведению бухгалтерского учета, оказываемыми сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. И организации часто прибегают к подобным услугам. Это так называемый бухгалтерский аутсорсинг. Говоря о нем, можно отметить риски, связанные с ведением налоговой и бухгалтерской отчетности. Так, для оказания услуг по ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (налоговой) отчетности заключается договор возмездного оказания услуг в соответствии с п. 2 ст. 779 ГК РФ. В договоре необходимо прописать обязанности сторон, установить сроки выполнения обязательств и, что особенно важно, четко разграничить ответственность организации-заказчика и аутсорсера за выполнение тех или иных операций.

Нередко одной из основных причин, по которой учет передается аутсорсеру, является стремление организации снизить риски штрафных санкций за неправильное составление отчетности. В соответствии с НК РФ именно налогоплательщику-организации, доверившей вести бухгалтерский учет аутсорсеру, в случае обнаружения нарушений придется платить штрафы и пени. Поэтому, включив в договор пункт о том, что все пени и штрафы, начисленные инспекцией за несвоевременную подачу налоговых деклараций, неправильное исчисление сумм налогов и т.д., компенсируются организацией-аутсорсером, организация-заказчик получает возможность возместить суммы уплаченных штрафных санкций за счет аутсорсера.

Разумеется, такой вариант возможен, только если заказчик своевременно представляет аутсорсеру первичную бухгалтерскую документацию. Предусмотрев в договоре раздел о степени ответственности аутсорсера, можно избежать многих проблем. Как правило, аутсорсер компенсирует клиенту ущерб в пределах, предусмотренных договором.

Таким образом, для сохранения своей конкурентоспособности многие организации успешно используют аутсорсинг для снижения непроизводительных затрат и перераспределения ресурсов. Аутсорсинг позволяет хозяйствующим субъектам повысить эффективность своей деятельности за счет сосредоточения на ее главном направлении и передачи непрофильных функций внешним специализированным организациям на договорной основе. Тем не менее организациям следует учитывать и налоговые риски, которые возникают не только вследствие неурегулированности данных правоотношений законодательством РФ, но и по причинам небрежности и недостаточного внимания самих хозяйствующих субъектов к тем налоговым последствиям, которые вытекают из взаимоотношений по договорам аутсорсинга.

Риски признания оператором связи затрат на аутсорсинг при УСНО

Автор: Гришина О. П., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

По понятным причинам УСНО применяют операторы связи, относящиеся к категории среднего и малого предпринимательства. А большой штат сотрудников для современного среднего и малого бизнеса – нерентабельный и неэффективный вариант организации рабочего процесса. Одним из решений этой проблемы стала передача определенных операций сторонней организации, то есть аутсорсинг (не нужно путать с аутстаффингом – привлечением персонала). Ведь в результате передачи компании-аутсорсеру для выполнения части непрофильных операций у организации появляется возможность сконцентрироваться на основной деятельности (что, конечно, способствует повышению эффективности работы). Правда, выгода от применения такой схемы оператором-»упрощенцем» отчасти нивелируется отсутствием упоминания о расходах на аутсорсинг в перечне разрешенных к учету. Однако грамотный (и даже творческий) подход к решению данной задачи позволит оператору связи на УСНО минимизировать риски от заключения сделки с компанией-аутсорсером. Подробности – далее.

Условия признания расходов «упрощенцем»

Условием для включения оператором связи понесенных расходов в состав учитываемых в налоговой базе (в том числе по «упрощенному» налогу) является возможность на основании имеющихся документов сделать бесспорный и достоверный вывод, что данные затраты связаны с получением дохода и фактически понесены. При этом оператор должен быть готов (например, в рамках контрольных мероприятий) представить доказательства для подтверждения факта и размера таких затрат. Ведь расходы, обусловленные необходимостью осуществления оператором связи своей деятельности, в соответствии с действующим налоговым законодательством предполагают признание их экономически оправданными (обоснованными). Право оператора на уменьшение полученного им дохода на сумму произведенных расходов является разновидностью налогового вычета, предоставляемого добросовестным налогоплательщикам для компенсации реально понесенных ими затрат, связанных с получением дохода. В связи с этим существует необходимость подтверждения надлежащими документами факта несения таких расходов.

Перечень расходов в целях налогообложения по УСНО установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ и предполагает уменьшение полученных налогоплательщиком доходов на величину обоснованных и документально подтвержденных расходов (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

В соответствии с положениями п. 2 ст. 346.16 НК РФ некоторые виды расходов «упрощенцы» принимают в порядке, определенном соответствующими нормами гл. 25 НК РФ. Это обстоятельство как раз и позволяет им признать в составе расходов некоторые виды затрат, которые в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ прямо не поименованы.

К примеру, на основании пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в совокупности с п. 21 ст. 255 НК РФ «упрощенцы» могут отнести к расходам на оплату труда расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), кроме оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с ИП.

Руководствуясь названными нормами, чиновники Минфина в Письме от 28.11.2006 № 03-11-04/3/511 пояснили, что в рамках договора аутсорсинга на оплату услуг персонала организация-заказчик не заключает какие-либо договоры (трудовые, коллективные или гражданско-правовые) с непосредственными исполнителями. Следовательно, в таком случае нет никаких оснований для признания расходов на оплату услуг аутсорсинга в налоговой базе по «упрощенному» налогу.

Позже специалисты ФНС в Письме от 16.08.2013 № АС-4-3/14960@ также подчеркнули, что если суть оказанных обществу услуг заключается в предоставлении персонала, то, поскольку перечень расходов «упрощенцев» ограничен и в нем не предусмотрены расходы на оплату услуг по предоставлению работников сторонними организациями для участия в производственном процессе либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией услуг, указанные расходы не учитываются при определении налоговой базы.

Актуальны ли данные разъяснения чиновников в 2019 году? Давайте разбираться.

Аутсорсинг и запрет на заемный труд

Дословно в обоих упомянутых выше письмах чиновников говорится о договорах аутсорсинга, предметом которых является оказание услуги по предоставлению персонала. А начиная с 1 января 2016 года в России в силу ст. 56.1 ТК РФ запрещен заемный труд. И этот запрет, по мнению автора, касается именно аутстаффинга, но не аутсорсинга.

Напомним: аутстаффинг и аутсорсинг – это две абсолютно разных модели договоров. В первом случае речь идет об «аренде» конкретных специалистов. При этом «арендованные» сотрудники находятся на территории компании-заказчика, но работодателем для них является исполнитель-аутстаффер. Во втором случае заказчик платит за выполнение определенной услуги силами компании-аутсорсера.

Читайте также:
Штраф за несдачу СЗВ-СТАЖ

Если максимально упростить, то, например, при аутсорсинге бухгалтерских или юридических функций заказчик «покупает» не конкретного бухгалтера или юриста, а процесс бухгалтерского или юридического сопровождения деятельности компании. При этом для заказчика не имеет значения, сколько сотрудников и какие из них конкретно будут вовлечены в процесс со стороны аутсорсинговой компании.

Иными словами, основным признаком договора аутсорсинга является передача для исполнения другому лицу некоторых бизнес-процессов (функций, операций) компании, носящих, как правило, непрофильный характер (бухгалтерский учет, подбор персонала, техническое обслуживание). Причем подобные функции принимают на себя чаще всего узкоспециализированные компании, что повышает качество обслуживания.

Из сказанного, полагаем, следует, что упомянутые ранее разъяснения Минфина и ФНС, в которых говорится об услуге по предоставлению персонала, более не являются ориентиром в рассматриваемом вопросе из-за утраты своей актуальности.

В данной ситуации «упрощенцам» следует обратить внимание на более позднее Письмо Минфина РФ от 21.04.2017 № 03-11-06/2/23989, в котором рассматривался вопрос признания в налоговой базе расходов, понесенных как раз в рамках «аутсорсинговой» схемы (хотя прямо этот термин в письме и не упоминался). Суть такова. Компания на УСНО («доходы минус расходы») наняла стороннюю организацию для расчета платы за НВОС, ведения учета движения отходов, заполнения формы по отходам и составления и сдачи отчета об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов, необходимых для внесения платежей за НВОС. То есть фактически компания-»упрощенец» передала сторонней организации для выполнения отдельную операцию (функцию) – ведение учета движения отходов, расчет платежей за НВОС и представление отчетности по этому сбору. И затраты на оплату услуг по данному договору Минфин разрешил учесть в налоговой базе в качестве материальных расходов на приобретение работ (услуг) производственного характера, выполняемых (оказываемых) сторонними организациями (пп. 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Полагаем, что такой подход оператор связи, применяющий УСНО, может использовать и в отношении договоров об аутсорсинге, на основании которых для исполнения иному лицу переданы другие бизнес-процессы. Главное, правильно оформить этот договор. Что нужно учесть при его заключении, чтобы избежать сходства с договором об аутстаффинге (следствием которого является невозможность признания в составе расходов затрат на оплату по договору)?

Нюансы оформления договора об аутсорсинге

К данному договору применяются общие правила о договоре возмездного оказания услуг, определенные положениями гл. 39 ГК РФ.

К сведению: договор возмездного оказания услуг – договор, по которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (юридические, бухгалтерские, аудиторские, консультационные, информационные и т. д.), а заказчик – оплатить их (ст. 779 ГК РФ). При этом исполнитель обязан оказать услуги лично (то есть без привлечения других организаций), если иное не предусмотрено договором (ст. 780 ГК РФ).

Ключевыми положениями договора об аутсорсинге являются:

перечень оказываемых услуг;

сроки предоставления заказчиком исходных информации и сведений, необходимых для оказания услуги, и обратно – результатов работы исполнителем;

мера ответственности исполнителя и заказчика;

условия расторжения договора.

Рассмотрим каждое из них подробнее.

Перечень оказываемых услуг.

В договоре об аутсорсинге необходимо максимально полно описать все процессы, так или иначе связанные с функцией, передаваемой для выполнения компании-аутсорсеру.

Если предмет договора определен нечетко, то не следует ожидать надлежащего исполнения аутсорсером возложенных на него обязательств. К примеру, если договором об аутсорсинге исполнителю вменена обязанность по проведению правовой экспертизы заключаемых заказчиком сделок с контрагентами и представлению его интересов в суде, то заказчик едва ли вправе ожидать от аутсорсера еще и оказания консультационных услуг по вопросам корпоративного или трудового права.

Кроме того, формально составленные технические задания, формулировки, допускающие двоякое понимание прав и обязанностей сторон, могут привести к утрате заказчиком контроля за переданными на аутсорсинг функциями и операциями.

При этом в договор целесообразно не включать условия, касающиеся графика работы сотрудников аутсорсера, размера их заработной платы, и какие-либо требования к подбору персонала (за исключением требований о наличии в аутсорсинговой компании специалистов, имеющих определенную квалификацию или сертификаты). Данный момент особенно важен для налогообложения, ведь в противном случае велика вероятность возникновения ситуации, подобной той, что была рассмотрена в Определении ВС РФ от 05.03.2019 № 310-ЭС19-970 по делу № А09-1617/2017.

Как следует из материалов дела, компания-заказчик, применяющая УСНО (с объектом налогообложения «доходы минус расходы»), в период 2013 – 2014 годов сотрудничала с двумя контрагентами в рамках договоров на оказание услуг по производству продукции (консервов, соленых и сушеных овощей, соленых полуфабрикатов). Согласно условиям договоров помещение и оборудование, газ, воду, электроэнергию, сырье, материалы, транспорт, расходные материалы, запчасти и спецодежду для работников контрагентов предоставлял заказчик. Оплату по договору он осуществлял посредством перечисления зарплаты, матпомощи, отпускных, больничных напрямую на карточки работников контрагентов-исполнителей, а также путем перечисления в бюджет НДФЛ и страховых взносов. Указанные затраты (около 8 млн руб.) заказчик учел в налоговой базе, однако налоговики их исключили, так как ни материальными расходами (на оплату услуг сторонних организаций), ни расходами на оплату труда подобные затраты не являются.

Сроки предоставления информации.

В договоре важно проработать и зафиксировать сроки для обеих сторон:

для заказчика – сроки предоставления исходных сведений и информации для оказания услуг;

для аутсорсера – сроки выполнения операций и функций, предусмотренных договором.

Указание точных сроков позволит заказчику и аутсорсеру избежать разногласий в процессе исполнения обязательств по договору, а также установления виновных лиц в сложных ситуациях и возложения на них ответственности.

Ответственность сторон.

В договоре необходимо определить все зоны и пределы ответственности как для заказчика, так и для исполнителя. К примеру, можно прописать обязанность исполнителя уведомить заказчика о невозможности выполнения той или иной задачи в установленный срок и за нарушение этого срока – обязанность уплатить неустойку в размере, предусмотренном договором. Если зоны ответственности сторон по договору будут прописаны нечетко, то велика вероятность возникновения сложностей при взаимодействии заказчика и аутсорсера.

Условия расторжения договора.

Договор об аутсорсинге в зависимости от задач, возлагаемых на аутсорсера, может быть заключен на срок как от нескольких месяцев, так и до нескольких лет. Причем договором может быть установлено условие о его последующей пролонгации (например, если по истечении срока действия ни заказчик, ни исполнитель не изъявят желание его расторгнуть, договор об аутсорсинге считается продленным на тот же срок). Кроме того, и заказчик, и аутсорсер имеют право (оно предусмотрено ст. 782 ГК РФ) отказаться от исполнения договора в одностороннем порядке до истечения указанного срока, возместив, соответственно, все убытки или оплатив понесенные расходы. Однако при расторжении договора с недобросовестными аутсорсерами у заказчика могут возникнуть определенные сложности, связанные с выгрузкой баз данных и передачей функций другому исполнителю. Во избежание подобных проблем, очевидно, имеет смысл максимально подробно проработать и прописать в договоре порядок действий сторон при одностороннем отказе от его исполнения.

Читайте также:
Юридический аутсорсинг: для чего он нужен

Таким образом, операторы связи, применяющие УСНО (с объектом налогообложения «доходы минус расходы»), вправе прибегнуть к услугам компаний-аутсорсеров, передав им для выполнения некоторые непрофильные бизнес-процессы. Это позволит уменьшить численность персонала (актуальный вопрос для «упрощенцев») и, возможно, снизить затраты (нужно учитывать, что стоимость услуг высококвалифицированных специалистов может быть выше зарплаты рядовых специалистов). При этом операторы связи могут учесть расходы по оплате подобных услуг в налоговой базе, если грамотно сформулируют условия в договоре об аутсорсинге.

Перекладываем работу на чужие плечи: договор аутсорсинга

В условиях жесткой конкуренции выживают и добиваются успеха те компании, которые ведут свой бизнес наиболее эффективным способом, достигая снижения непроизводительных расходов при сохранении безупречной репутации за счет высокого качества продукции, товаров, работ или услуг. В связи с этим перед многими организациями встает вопрос – выгодно ли содержать собственный штат программистов, бухгалтеров, другого персонала или передать их работу на сторону, специализированной компании? Оказывается, иногда дешевле предоставить часть своих повседневных вспомогательных функций стороннему исполнителю, чем осуществлять их самостоятельно.

Приходя с выездной налоговой проверкой в организацию, налоговые органы часто проверяют нетипичные для предприятия операции. Почему? Потому что именно в нетипичных операциях бухгалтер «не набил руку» и может ошибиться. Так, может, передать выполнение таких функций профессионалам?

В последнее время одной из наиболее современных и успешных бизнес-моделей, позволяющих добиться реальных конкурентных преимуществ, становится аутсорсинг. Это новое явление для российской действительности, пришедшее из зарубежной деловой практики. В России он пока не совсем востребован, но бурно развивается.

Справка

Специфика выполнения трудовой функции работниками состоит в том, что они, оставаясь в штате организации-услугодателя, фактически выполняют работу в другой организации, подчиняются ее требованиям и специально оговоренным правилам. Контроль за их деятельностью выполняется двумя организациями: услугодателем, который в соответствии с договором должен предоставить услугу надлежащего качества, и услугополучателем, который должен оказанную услугу принять и оплатить.

Строгих правил по выбору функций для аутсорсинга не существует. Как правило, в аутсорсинг передаются такие функции, как размещение заказов на программирование, поддержка локальных сетей, поддержка web-сайта, ведение бухгалтерского учета, поиск и подбор кадров, уборка офисных помещений, организация деловых поездок, проведение рекламных кампаний, организация питания, служба безопасности, обслуживание корпоративной собственности, административная поддержка и др., что позволяет сосредоточить все ресурсы на основных целях бизнеса.

На наш взгляд, не надо передавать ведение бухгалтерского учета сторонним организациям. От работы бухгалтера иногда может зависеть судьба компании. Так стоит ли раскрывать важную информацию людям, которым не доверяешь на 100%?

Название – не главное в аутсорсинге

Наиболее распространенными формами аутсорсинга являются следующие:

1. Аутстаффинг (outstaffing) – это выведение компанией части своих работников за рамки штата (увольнение) и перевод их в кадровое агентство, которое заключает с ними трудовые договоры. Агентство формально выполняет для них функции работодателя, но фактически уволенные работники продолжают работать в прежней компании.

Аутстаффинг рассматривается как технология снижения административных издержек и инвестиционных рисков компании. Дело в том, что чем больше внимания фирма уделяет мотивации и развитию персонала, тем выше расходы на обучение сотрудников, компенсационные пакеты, кадровый консалтинг и т.д. А с увеличением суммы инвестиций в человеческий капитал соответственно растет и уровень риска, связанного с такими капиталовложениями.

2. Подбор временного персонала (temporary staffing) – предоставление временного и сезонного персонала на короткий срок (как правило, на проект или на время сезонного пика). Кадровое агентство само подбирает работников, заключает с ними трудовые договоры и передает их организации-заказчику. Ответственность за таких работников полностью лежит на кадровом агентстве, которое является их формальным работодателем. Юридически организация-пользователь не несет никаких обязательств перед предоставленными работниками. Она лишь распределяет производственные задания и осуществляет контроль за их правильным и точным исполнением. Предметом договора также является предоставление персонала.

3. Лизинг персонала (staff leasing) – предоставление находящихся в штате кадрового агентства сотрудников клиенту на относительно длительный срок: от трех месяцев до нескольких лет. Данная форма отличается от предыдущей только сроком предоставления персонала.

Во всех вышеперечисленных схемах складывается трехсторонняя модель отношений: «работник – организация-пользователь – организация-услугодатель».

В настоящее время на законодательном уровне аутсорсинг не регулируется. Ни в одном законодательном акте – федеральном или субъекта РФ – нет упоминания данного термина. На федеральном уровне существует несколько подзаконных актов, фиксирующих аутсорсинг как одну из возможностей деятельности организации. В частности:

– письмо ЦБ РФ от 24.05.2005 г. № 76-Т «Об организации управления операционным риском в кредитных организациях»; – письмо ЦБ РФ от 13.05.2002 г. № 59-Т «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору»; – Положение об использовании аутсорсинга филиалами ОАО «РЖД» (утв. ОАО «РЖД» 27.04.2006 г. № 530); – распоряжение Комитета экономического развития, промышленной политики и торговли правительства Санкт-Петербурга от 31.08.2006 г. № 106-р «Об утверждении специальной программы «финансовый аутсорсинг»».

Во многих случаях оказание услуг аутсорсинга регулируется нормами главы 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ. По договору возмездного оказания услуг исполнитель (фирма-аутсорсер) обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ). В некоторых случаях могут быть заключены договоры о техническом или абонентском обслуживании заказчика.

Отдельные виды аутсорсинга включают комплекс сервисных услуг, в связи с чем должны оформляться смешанными договорами, содержащими максимум договорных условий, регулирующих все возможные аспекты взаимоотношений между заказчиком и аутсорсером. Поскольку услуги также включают работы, в рассматриваемом договоре оказывается и много других общих с подрядом особенностей. По этой причине ст. 783 допускает применение общих положений ГК РФ о подряде к договору возмездного оказания услуг и соответственно аутсорсингу, если это не противоречит нормам гл. 39 ГК РФ, а также специфике предмета договора возмездного оказания услуг.

Читайте также:
Что такое маржа: формула расчета, виды и назначение показателя

При этом отношения между работником и организацией-услугодателем регулируются законодательством о труде, отношения между организацией-пользователем и организацией-услугодателем – гражданско-правовым договором, а отношения «организация-пользователь – работник» формально не регулируются ни гражданским, ни трудовым законодательством.

Главным источником правового регулирования отношений, складывающихся при осуществлении аутсорсинга, являются договорные нормы. В первую очередь действуют нормы, установленные в договоре аутсорсинга. При этом любой договор аутсорсинга должен учитывать следующие особенности:

– обязательно использовать в тексте самого договора и подтверждающих его исполнение соответствующих документов дословную терминологию ГК РФ и НК РФ; – текст договора должен включать все существенные условия для договоров данного вида (например, договора возмездного оказания услуг); – максимально детализировать предмет договора; – правовой статус организации-аутсорсера не должен вызывать сомнений, в связи с чем целесообразно проверить сам факт существования и деятельности организации, оказывающей услуги1; – договор должен быть подписан надлежащими должностными лицами как со стороны заказчика, так и со стороны аутсорсера; – необходимо проверить наличие лицензии у фирмы-аутсорсера в тех случаях, когда это законодательно предусмотрено. Отношения, возникающие в связи с осуществлением лицензирования отдельных видов деятельности, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» и другими законодательными актами; – обеспечить соразмерность стоимости оказанных услуг их объему, качеству и трудозатратам; – организовать учет договоров в журнале регистрации договоров, форму которого целесообразно разработать самостоятельно и утвердить в качестве приложения к приказу по учетной политике; – организовать учет выданных доверенностей лицам, уполномоченным подписывать договоры в специальном журнале регистрации, форму которого целесообразно разработать самостоятельно и утвердить в качестве приложения к приказу по учетной политике, а также учет выданных доверенностей лицам, уполномоченным представлять организацию в налоговых органах; – во избежание серьезных ошибок при оформлении операций приемки- сдачи услуг конкретные исполнители должны иметь возможность ознакомиться с существенными условиями заключенных организацией договоров на оказание услуг; – операции по оказанию аутсорсинговых услуг должны быть тщательно документированы.

Договор аутсорсинга в силу своей специфики имеет ряд особенностей, о которых следует помнить, заключая договор.

В связи с тем, что договор аутсорсинга чаще всего заключается в форме договора возмездного оказания услуг, все существенные условия данного договора, предусмотренные в ГК РФ, должны быть включены в договор аутсорсинга.

Одним из существенных условий является предмет договора. Что именно входит в перечень услуг аутсорсера, должно быть отражено в договоре подробно. Поскольку невключение в договор какого-либо действия имеет четкие правовые последствия, аутсорсер не обязан будет их выполнять. Также расплывчатое указание услуг может привести к различной трактовке их внутреннего содержания не только аутсорсером и компанией, но и самим работником.

Вместе с тем возможны такие виды услуг, в которых результат становится неотъемлемой частью соответствующих действий как таковых. В этом случае можно исходить из принципа: нет результата – нет и действий. Тем самым имеется в виду, что наличие или, напротив, отсутствие подобного результата позволяет определить, совершены или не совершены принятые на себя исполнителем действия.

Пример

Вместе с тем существует и еще одна модель, при которой исполнитель принимает на себя обязанность совершить определенное действие с тем, что если действие приведет к тому, что весьма удачно называют «эффектом услуги», то исполнителю будет выплачена иная, более высокая сумма.

Речь идет о договорах, в которых предусмотрена оплата на случай достижения положительного, с точки зрения заказчика, «эффекта». Таким эффектом, например, может служить вынесение судом решения об удовлетворении заявленного от имени заказчика иска либо, напротив, об отказе в иске, предъявленном заказчику, вынесении оправдательного приговора заказчику либо другому лицу, в судьбе которого заказчик, заключивший договор на оказание правового аутсорсинга, заинтересован.

Позиция суда

Также в договоре обязательно должен быть пункт о замене работника в случае болезни или других непредвиденных обстоятельств. Организация платит за оказание определенных услуг и рассчитывает, что они будут осуществляться непрерывно.

Наиболее полно своеобразие договора аутсорсинга как одного из видов договоров возмездного оказания услуг выражается в распределении рисков между сторонами. Так, следуя ст. 401 ГК РФ, ст. 781 ГК РФ ставит последствия обнаружившейся невозможности исполнения для сторон в зависимость от наличия в том их вины. Иногда возможны ситуации смешанной вины, т.е. вины обеих сторон. В подобных случаях суд может обязать заказчика уплатить исполнителю указанную в договоре стоимость работ лишь частично. Из-за такой двусмысленности норм в договоре следует указать конкретные виды ответственности.

Бухгалтерский и налоговый аспект

Признание расходов в налоговом учете, связанных с привлечением сторонней организации-аутсорсера, во многом зависит от тех услуг, которые она предоставляет. Главное условие – такие расходы должны соответствовать критериям ст. 252 НК РФ, то есть расходы должны быть документально подтвержденными, экономически обоснованными и связанными с получением дохода. В частности, судебная практика подтверждает, что организация вправе уменьшить свои доходы на привлечение организации-аутсорсера только в том случае, если такие расходы экономически оправданы, то есть если привлечение аутсорсера приведет к реальному сокращению издержек производства или увеличению прибыли налогоплательщика. Такой вывод содержится в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 11.07.2006 г. № Ф04-3725/2005(23668-А46-26) по делу № 25-918/04. А в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 20.03.2006 г. № Ф04-1521/2006(20764-А46-15) по делу № 25-1760/04 сделан вывод, что доначислить налог на прибыль налоговый орган не вправе, если произведенные налогоплательщиком расходы на оплату услуг, оказанных по договору аутсорсинга, документально подтверждены и экономически целесообразны.

В налоговом учете затраты на услуги аутсорсинга у организации-заказчика, как правило, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 36 п. 1 ст. 264 НК РФ). Предъявленная аутсорсером сумма НДС подлежит вычету на основании подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ при наличии счета-фактуры и после принятия к учету оказанных услуг.

В бухгалтерском учете такие расходы могут признаваться в качестве производственных или управленческих расходов, формирующих расходы по обычным видам деятельности (в зависимости от вида услуг), и учитываться на счетах 25 и 26 (пункты 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99).

Читайте также:
Этика деловой переписки: нормы и правила

Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, установленной договором с фирмой-аутсорсером (без учета предъявленной организации фирмой суммы НДС), в том отчетном периоде, в котором услуги были оказаны, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (пункты 6, 18 ПБУ 10/99).

Отражение операций аутсорсинга в бухгалтерском учете

Образец договора

1. Постановления ФАС Уральского округа от 14.03.2003 г. по делу № Ф09-994/03-АК, от 07.05.2003 г. по делу № Ф09-1227/03-АК и от 10.06.2003 г. по делу № Ф09-1674/03-АК; постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 26.08.2002 г. по делу № Ф08-3054/2002-1106А и от 18.03.2003 г. по делу № Ф08-756/2003-279А.

ВНИМАНИЕ!

15 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.

  • Длительность 120 часов за 1 месяц
  • Ваше удостоверение в реестре Рособрнадзора (ФИС ФРДО)
  • Выдаем Удостоверение о повышении квалификации
  • Курс соответствует профстандарту «Бухгалтер»

Повышайте свою ценность как специалиста прямо на «Клерке». Подробнее

О налоговых рисках аутсорсинга

А. К.: Договоры аутсорсинга действительно могут привлечь пристальное внимание налоговых органов, как и многие другие договоры, связанные с оказанием услуг. Причем чаще всего налоговиков интересуют те услуги, связь которых с производственной деятельностью компании явно не прослеживается, например консультационные услуги или услуги по исследованию рынка.

В то же время нельзя сказать, что заключение договора аутсорсинга в любом случае повлечет спор с налоговой инспекцией. Анализ арбитражной практики показывает, что в настоящее время сам по себе аутсорсинг не представляется налоговым органам чем-то противозаконным. Хотя раньше ими и предпринимались попытки доказать, что сами по себе договоры оказания услуг по предоставлению персонала противоречат основам нравственности и правопорядка, так как предметом таких договоров являются люди. Но суды не соглашались с такими высказываниями, отмечая, что предметом таких договоров являются не работники, а услуги по их предоставлению . Поэтому и затраты компании на оплату услуг по таким договорам вполне могут уменьшать налогооблагаемую прибыль. Тем более, как уже отметила Лариса Григорьевна, такой вид расходов, как расходы на оплату услуг по предоставлению персонала, прямо упомянут в Налоговом кодексе Налоговый кодекс Статья 264 .

Но не стоит забывать о том, что затраты на оплату таких услуг, как и любые другие затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, должны быть экономически оправданными Налоговый кодекс Статья 252. И в настоящее время все претензии налоговых органов к затратам на оплату услуг по договорам аутсорсинга связаны именно с этим условием. Причем нужно признать, что зачастую эти претензии вполне обоснованны. Согласитесь, вряд ли можно признать экономически оправданными, например, затраты на оплату услуг по разработке и реализации плана реорганизации системы управления персоналом, если весь штат организации состоит из одного человека. Поэтому для того, чтобы обезопасить себя от негативных налоговых последствий, нужно думать в первую очередь не о том, как будет называться договор на оказание услуг, а о том, как подтвердить экономическую оправданность затрат по нему.

Вопрос. А какие критерии оправданности затрат применяются в отношении договоров аутсорсинга?

А. К.: О некоторых из таких критериев на сегодняшнем семинаре уже говорилось. Например, стоимость услуг по договору не должна значительно отличаться от стоимости аналогичных услуг других исполнителей. Хотя нужно отметить, что выполнение этого условия не всегда можно проверить. Лариса Григорьевна приводила пример, когда организация заключила два договора на оказание одних и тех же услуг, стоимость которых различалась в десятки раз. В таком случае налоговые органы, конечно, смогут воспользоваться правом проверки правильности применения цен по сделке и доначислить налог на прибыль, пересчитав расходы организации исходя из рыночных цен на услуги Налоговый кодекс Статья 40 . При этом в качестве рыночной в данном случае будет применяться цена сделки по договору на оказание идентичных (однородных) услуг Налоговый кодекс Статья 40. Если же организация пользуется услугами только одного аутсорсера, то определить рыночную цену его услуг налоговики, скорее всего, не смогут. Найти информацию о рыночных ценах

для данного вида услуг в официальных источниках невозможно Налоговый кодекс Статья 40 . При этом отчеты оценочных и консультационных компаний о рыночной стоимости услуг судами в качестве допустимых доказательств, как правило, не принимаются. Предусмотренные же 40-й статьей НК расчетные методы слишком сложны Налоговый кодекс Статья 40.

А вот сравнить затраты на оплату услуг аутсорсера и затраты на содержание собственного специализированного подразделения особого труда не составит. И если аутсорсинг обходится дороже, чем труд собственных работников, то претензий налоговых органов, скорее всего, не избежать. Еще хуже, если организация пользуется услугами аутсорсера, но при этом содержит собственное подразделение, выполняющее абсолютно такие же функции. В этом случае инспекторы могут прийти к выводу, что аутсорсинг использовался организацией не с деловой целью, а исключительно для завышения расходов. И если организация не сможет доказать обратного, например представив расчеты, подтверждающие снижение издержек на производство или увеличение выручки, обусловленное привлечением персонала аутсорсера, то суд, скорее всего, примет сторону налоговых органов и сочтет затраты на аутсорсинг экономически неоправданными. И доводы организации о таких преимуществах аутсорсинга, как снижение финансовых рисков и возможность для руково

дства сконцентрироваться на управлении основным бизнесом, вряд ли ей помогут.

В то же время если работник организации-заказчика одновременно состоит в трудовых отношениях с организацией-аутсорсером и исполняет обязанности в рамках договора о предоставлении персонала, то это не будет препятствием для учета расходов на оплату услуг аутсорсера в целях налогообложения прибыли. Главное, чтобы обязанности этого работника по трудовому договору с заказчиком не совпадали с его обязанностями как представителя аутсорсера .

Для снижения налоговых рисков также целесообразно убедиться в том, что организация- аутсорсер имеет реальную возможность оказать указанные в договоре услуги. Так, например, суд признал необоснованными затраты организации на оплату услуг по предоставлению персонала на том основании, что численность персонала аутсорсера была значительно меньше числа работников, предоставленных по договору .

Ну и конечно, нельзя забывать о документальном подтверждении затрат. В нашем случае это, в первую очередь, правильно оформленный договор. Кроме того, необходимо своевременно составлять акты об оказании услуг, в которых будут конкретно указаны как сами услуги, так и их объем.

Читайте также:
Что такое EBITDA: формула расчета по балансу и назначение данного показателя

Вопрос. Мы применяем “упрощенку” с объектом налогообложения “доходы минус расходы”. Можем ли мы учесть расходы на аутсорсинг?

А. К.: Это зависит от того, о каких именно услугах идет речь. Перечень расходов, которые можно учесть при исчислении налога при УСНО, закрытый Налоговый кодекс Статья 346.16 . И расходов по оплате услуг по предоставлению персонала в нем нет. К расходам по оплате труда такие затраты тоже отнести нельзя, поскольку организация не заключает с предоставленными работниками трудовых договоров Налоговый кодекс Статья 346.16 Налоговый кодекс Статья 255.

Поэтому если по договору аутсорсинга “упрощенцу” предоставлен персонал, выполняющий основные производственные функции, то затраты на оплату услуг по такому договору он учесть не сможет. Этот вывод подтверждается как разъяснениями Минфина, так и арбитражной практикой .

А вот расходы на оплату других услуг, оказываемых по договорам аутсорсинга, например бухгалтерских и юридических, при исчислении налога при УСНО учитывать можно, поскольку такие услуги прямо упомянуты в статье 346.16 НК Налоговый кодекс Статья 346.16.

Вопрос. Как вы считаете, можно ли использовать способы оптимизации ЕСН, предложенные Ларисой Григорьевной?

А. К.: В принципе, такие способы оптимизации ЕСН не противоречат законодательству. В то же время нельзя забывать о том, что, по мнению ВАС РФ, налоговая выгода может быть признана необоснованной, если действия организации, в результате которых она была получена, не имеют иных разумных экономических целей, ведь сама по себе налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели .

В нашем случае это означает, что если налоговые органы смогут доказать, что организация воспользовалась услугами аутсорсера только для того, чтобы уменьшить ЕСН, то налог будет доначислен, кроме того, организации придется уплатить пени и штраф. Отмечу, что решения, когда в подобных ситуациях суды занимают сторону налоговых органов, уже есть. Правда, до кассационной инстанции такие дела еще не доходили. Тем не менее сам факт их существования уже говорит о том, что использовать аутсорсинг для оптимизации ЕСН следует крайне осторожно.

Вопрос. А налоговую выгоду от оптимизации НДС при аутсорсинге тоже могут признать необоснованной?

А. К.: Вряд ли здесь можно говорить о получении налоговой выгоды вообще. Ведь организация получает возможность принять к вычету только ту сумму НДС, которую она уплатит аутсорсеру. Поэтому, на мой взгляд, никаких претензий со стороны налоговых органов в данном случае быть не должно, если, конечно, мы говорим о “нормальных” договорах аутсорсинга, заключенных с организациями, фактически оказывающими какие-либо услуги. ФАС Центрального округа, например, рассматривал ситуацию, когда все работы по договору о предоставлении персонала фактически выполнялись бывшими сотрудниками компании- заказчика, уволенными и принятыми на работу в третью организацию. Более того, указанные лица в трудовых отношениях с организацией-аутсорсером не состояли. В такой ситуации суд, конечно же, признал необоснованным применение вычетов по НДС, уплаченному аутсорсеру.

Впервые опубликовано в издании “Главная книга.Конференц-зал” 2007, N 05

Аутсорсинг услуг для бизнеса: кому выгодно и сколько стоит

Отказываются от услуг штатных исполнителей в пользу специализированных компаний не только мелкие фирмы. В качестве классического примера приводят компании IKEA и NOKIA. Шведский мебельный гигант сотрудничает более чем с 2 500 сторонними организациями для оформления бухгалтерской отчетной документации. По зарубежным исследованиям, еще четверть века назад удельный вес компаний в США, передающих по аутсорсингу производственные или сервисные операции, составлял 86%.

Какие функции отдают

Аутсорсинг (англ. Outsourcing) — передача по договору непрофильных функций компании внешним исполнителям, специализирующимся на реализации этих конкретных видов услуг. Традиционно в Новосибирске чаще используют услуги бухгалтеров, системного администрирования, юристов и рабочего персонала: охранников, уборщиц, кассиров. В последнее время на аутсорсинг отдают функции маркетологов, pr-менеджеров, операторов колл-центров, рекрутеров.

По словам Рады Малышевой, управляющего директора компании APRA, пока услуги аутсорсинга маркетинга развиты достаточно слабо, по сравнению с аутсорсингом бухгалтерских или IT-услуг. «Далеко не все компании регионального масштаба задумываются о необходимости маркетолога в принципе. Это сегодня своего рода не необходимость, а роскошь. Как правило, сегмент ограничен компаниями, находящимися в условиях активной конкуренции, либо на переломном этапе развития — создание нового продукта, выход на новые рынки».

Алла Рауд, директор компании «Маркетинг-под-ключ.рф»:

— В интернет-маркетинге на аутсорсинг часто отдают разработку сайтов, исследования в интернете конкурентов, рынка, спроса и потребителя, настройку рекламных каналов. А более продвинутые заказчики привязывают работу к ЛИДам (заявкам), показателям SaaS (стоимостные оценки клиентов). Ценообразование зависит от времени, которое будет потрачено на поиск и подтверждение гипотез для продвижения, на прирост в лидах (заявках), на командную работу. В нашем случае метаморфозы продвижения в интернете могли случаться и через 2 недели командной работы и затраты на наши услуги окупались. А был пример, когда затраты начали окупаться только после 3 месяцев активных тестов, трафика, аналитики поведения посетителей.

Чем выгодно

Системы передачи определенных функций на откуп сторонним исполнителям имеют для компании-заказчика довольно много плюсов. К ним относят: сокращение фонда зарплат по сотрудникам, налогов на эти зарплаты, трат на обучение работников (скажем, повышение квалификации бухгалтеров). Аутсорсеры не ходят на больничный и в отпуск, не опаздывают и не сидят в рабочее время в социальных сетях.

Кроме экономии на персонале, к плюсам аутсорсинга стандартно относят экономию на оборудовании рабочего места и арендной плате за него. Скажем, в Новосибирске эта статья затрат (аренда в месяц + стоимость мебели и оборудования, разделенная на количество месяцев полезного использования) составит порядка 2,5 тыс. руб. в месяц. К этому надо добавить необходимость установки 1С, программ передачи электронной отчетности. Юлия Шаройкова, руководитель аутсорсинговой компании «Умный совет» оценивает итоговую экономию порядка 15-20 тыс. руб в месяц. В бухгалтерском аутсорсинге есть некая сезонность. «Основной приток клиентов происходит в период годовой отчетности», — комментирует Юлия.

Менее очевидные плюсы аутсорсинга — возможность доступа к практикам, опыту и знаниям провайдера. «За счет специализации глубина и объем профильных компетенций провайдера значительно выше рядового бухгалтера», — комментирует Елена Сазонова, учредитель компании «Профи». Также отмечают перспективы повышения финансовой эффективности бизнеса (оптимизация налогов, бюджетирование) и перенос рисков на провайдера (штрафы за несданные отчеты и неправильно оформленные декларации).

Читайте также:
Что такое онлайн касса: для чего нужна, преимущества и недостатки

Юлия Шаройкова, руководитель аутсорсинговой компании «Умный совет»:

— Очень важным критерием выбора компании-провайдера я считаю отзывы клиентов, желательно знакомых. То есть «сарафанное радио». Вторым критерием я бы отметила квалификацию руководителя компании: является ли он профессиональным бухгалтером и имеет ли действующий аттестат. Третий критерий — ощущение от личной встречи: понравился ли Вам бухгалтер, ответил ли на все Ваши вопросы, заинтересовал ли он Вас. Необходимо, чтобы клиент и бухгалтер понимали друг друга и им было легко общаться. В принципе Вы выбираете сотрудника для себя, следовательно критерии выбора при собеседовании тоже подойдут для выбора компании по бухгалтерскому обслуживанию.

Все эти же плюсы переносимы и на другие специальности, с добавлением определенных нюансов. Скажем, для непрофессионала свой программист или системный администратор в штате — это головная боль при отборе и контроле, поскольку у управленца нет достаточного уровня знаний для проверки качества работ. Также страдает оценка трудозатрат, где возможно лукавство со стороны исполнителя. Часто программисты, как и системные администраторы, являются специалистами по одной платформе или операционной системе (скажем, программисты на «Битриксе» встречаются реже и платить им надо больше, есть проблема с настройками linux-серверов). Сторонние специалисты получают деньги за решение задачи, а не за человекочасы работы.

Передача функций рабочего персонала вообще порядком облегчает жизнь управленцам. Скажем, в Москве компании предлагают услуги летучих бригад грузчиков, которые с утра три часа разгружают товар в одном супермаркете, потом три часа в другом. Таким образом, работа выполняется в сжатые сроки и не требует содержания в магазине избыточного персонала. Плюс рабочие позиции, — охрана, грузчики, рабочие, уборщицы, — предполагают обычно сложности в поиске, собеседовании, найме и контроле этих работников.

Елена Баянова, директор консалтинговой компании IACA:

— Если у ключевого состава бухгалтерской компании нет сертификатов Минфина, можно предположить, что ребята решили пойти и попробовать попродавать услуги. И в случае, если не получится, можно и свернуть деятельность. Получение сертификата требует значительного времени, усилий и вовлеченности в дело. Важно при заключении договора четко определить ответственность: при каких ситуациях и в каком размере ее несет бухгалтерская компания. Жизни без ошибок или спорных ситуаций не бывает, и важно знать наперед, какие бывают риски и как они минимизируются, как решаются спорные ситуации. Например, через страхование профессиональной ответственности бухгалтерской компании в страховой компании.

Риски для бизнеса

Естественно, что кроме ощутимых выгод передача части функций на аутсорсинг влечет за собой и ряд рисков для компании. Во-первых, придется передавать на сторону конфиденциальную внутрифирменную информацию. Это всегда риск, даже если в договоре есть пункт о неразглашении. Для крупных компаний или бизнесов с высокими темпами работы негативом может оказаться снижение оперативности в учете. В случае с ИТ-аутсорсингом в договоре обычно прописывают время реагирования на определенные аварии, однако оно может составлять 4-8 часов.

Стороннего провайдера слабо возможно контролировать извне. Если заказчик платит за результат, то он не имеет права досконального контроля в процессе.

Кому выгодно

По мнению экспертов, для представителей малого и среднего бизнеса аутсорсинг — реальная возможность получить услуги высокого качества по приемлемой цене. Чем крупнее компания, тем более ощутимы нюансы аутсорсинга. В таком случае часто функции отдела передают на аутсорсинг, а в штате компании оставляют одиночного специалиста для решения оперативных вопросов и координации работы по данной функции.

Перспективы аутосорсинга

По словам Малышевой, развитие рыка неминуемо приводит к выделению в пользу внешних специалистов рутинных функций: контекстная реклама, текущее обслуживание офиса, снабжение офиса. «Задача должна быть: рутинной, несрочной (редко возникают форс-мажоры), поддающейся планированию и расписанию. Второй вариант — задача должна быть слишком сложной, чтобы ею мог заниматься первый встречный, или очень редко востребуемой, чтобы невыгодно было постоянно заботиться об этой функции в компании.

Алла Рауд полагает, что на аутсорсинг могут быть отданы все узкие специализации, например, «Инженер по технике безопасности»: «Также это специализации, которые могут быть оптимизированы и объединены в одну, например коммерческий директор, который отвечает за работоспособность бизнеса со стороны ритейла, может на аутсорсинг отдавать узкие поручения по аналитике ROI например. Но мы только-только к этому идем, ведь далеко не все готовы говорить о своем бизнесе голыми цифрами»

Сазонова полагает, что перспективы в сочетанности технологий и работы специалистов. «Скажем, есть технологии, позволяющие в минуты совершать массовый обзвон потенциальных кандидатов по резюме, или уточнять контакты нужного вам сотрудника, проводить автоматизированный холодный прозвон по упрощенному сценарию. Даже при невысокой по сравнению с «ручным» прозвоном воронке по результатам из-за низкой цены такие способы порядком экономят бюджеты».

Рада Малышева, управляющий директор компании АПРА:

Аутсорсинг сегодня все-таки больше способ привлечения квалифицированного специалиста, чем способ сэкономить. Если ваше продвижение ограничивается вопросами ежемесячного анализа клиентской базы, размещением в 2ГИС и поздравлением клиентов с Новым годом, вам вообще маркетолог не нужен. Мы имеем дело с объемными бюджетами и масштабными задачами. Я в своей практике еще ни разу не сталкивалась с ситуацией, когда клиент, которому нужен аутсорсинг, решил все базовые задачи, и ему нужно только текущее сопровождение. Как правило, в маркетинге хаос, приходится заниматься и стратегическим планированием, и медиапланированием, и консалтингом для собственников. Наводить порядок, все расставлять по полочкам.

Аутсорсинг: что это такое простыми словами — понятие и виды аутсорса, что означает outsourcing персонала

Для современного бизнеса держать большой штат сотрудников – нерентабельное и неэффективное решение. Более рационально вынести часть задач на выполнение другой организации. Каждый предприниматель должен знать, что это есть такое — аутсорсинг или аутсорсинговая компания, что означает понятие простыми словами и изучив примеры подобного варианта формирования рабочего процесса, решить необходимо ли это для его деятельности.

Расшифровка понятия

Полное название «outer-source-using», что в переводе значит привлечение ресурсов извне, более расширенно описывает определение. Иными словами – это задействование в работе компании специалистов со стороны для осуществления каких-либо непрофильных функций.

Отличия от иных форм сотрудничества

  1. Аутсорсинговое соглашение действует длительный промежуток времени.
  2. Подрядчикам отдают на выполнение только второстепенные операции (создание сайтов, реклама, клининг помещений и т.д.).
  3. Также подразумевается передача на сторону бизнес-мероприятий (подбор персонала, техобслуживание, работа с бухгалтерией и др.).
Читайте также:
Что такое оптимизация персонала

Готовые решения для всех направлений

Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Обязательная маркировка товаров – это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Используй современные мобильные инструменты в учете товара и основных средств на вашем предприятии. Полностью откажитесь от учета «на бумаге».

Для чего используют

Рассмотрим основные варианты, когда уместно использование аутсорсинга:

  1. У небольшой компании недостаточно средств для полноценного содержания и оплаты труда всех работников, либо их услуги нужны не постоянно, а раз в определенный период. В обоих случаях гораздо выгоднее нанять стороннюю организацию, которая выполнит разовую или периодическую работу.
  2. Если у крупной фирмы в составе много непрофильных подразделений, которые не приносят прибыли, но задействованы в обслуживании – это плохо отражается на общей отчетности.
  3. Если фирма не в состоянии выделять на неосновные мероприятия достаточно средств – она не способна конкурировать на рынке трудоустройства, поэтому зачастую поиск сотрудников становится проблемой.
  4. Конторе необходимо сократить штат или расходы на заработную плату. Бывает и такое, что бухгалтерии нужно отчитаться или достичь запланированного уровня средней зарплаты персонала. В этом помогают вывод на аутсорсинг низкооплачиваемых категорий, к примеру, клининг, столовая, транспорт.

Функции аутсорсинга

Обычно предприятия передают аутсорсинговым компаниям подобные задачи:

  • ведение бухучета;
  • подбор и привлечение кадров;
  • расчет зарплаты;
  • операции с налогообложением;
  • обслуживание техники и оборудования;
  • обеспечение функционирования работы в офисе;
  • разработка ПО;
  • переводы;
  • охранные мероприятия;
  • проектирование;
  • создание рекламы;
  • логистика;
  • клининг помещений;
  • транспортные процессы.

Основные виды

Наем третьих фирм для осуществления каких-либо необходимых мероприятий подразделяют по специфике деятельности, объемам передаваемых функций, геополитическим данным.

Держать в штате сотрудников хорошего программиста – недешево, а вот загрузить его заданиями каждый рабочий день месяца достаточно проблематично. Причем это касается не только малых мощностей, где ИТ-сеть ограничивается 10-ю абонентами, но и крупных банковских и промышленных систем. К примеру, Роснефть и Сбербанк уже давно перевели на аутсорс все ит-подразделения, оставив в своем составе лишь стратегически важные сегменты. Такой аутсорсинг делят на две группы: поддержание в рабочем состоянии техники и компьютерного оборудования либо создание ПО и сети предприятия.

Бухгалтерский

Подобные услуги часто применяют для организации труда небольшие фирмы, которые не нуждаются в разветвленной бухгалтерии. Передав бухгалтерскую работу удаленной компании, удается не только экономить на заработной плате персоналу, но и на обновлении и установке специализированных программ.

Полный

Задачи и функции можно передать сторонней организации в разных объемах: полном, частичном, совместном и промежуточном. Полный аутсорсинг — это значит, что суть применения системы построена на передаче другим людям всех видов работ по данному сегменту.

Охрана труда

По нормам, если на предприятии трудится более 50 человек – то обязательным условием его функционирования является наличие службы, занимающейся вопросами охраны труда. Даже если в вашем штате до полусотни мастеров – все равно в коллективе должен быть человек отвечающий за безопасность. Подобные задачи можно передать специалистам извне. Их стоимость будет зависеть от особенностей вашей фирмы, специфики производства, численности коллектива.

Юридический

Обычно, услуги юриста нужны всего несколько раз в году, поэтому держать его в штате на постоянной основе нет никакого смысла. Заключив договор с юридической компанией, вы сэкономите не только на выплате окладов, но и за необходимые несколько задач в году рассчитаетесь исключительно по факту их выполнения.

Аутсорсинг персонала: что это такое простыми словами

Кадровый аутстаффинг упрощает процесс поиска сотрудников, а соответственно и затраты на него, особенно когда команда нужна для осуществления временных задач. Формально работник будет числиться в аутсорсинговом подразделении, но по факту находится под влиянием заказчика.

Как правило, этот способ используют в рамках проектной деятельности, которая ограничена по времени и ресурсам.

Стороннее взаимодействие

Делят сотрудничество с подрядчиками и по геополитическим характеристикам. Внешний аутсорсинг – это контракт между сторонами, функционирующими в рамках одной страны.

В продажах

Это процесс передачи полномочий отдела продаж другой организации. Бывает полный или частичный. Список задач может быть самый разный: от создания презентаций, информирования клиентов об акциях и скидках, до работы с возражениями и жалобами. На аутсорс можно отдать только один сегмент товаров: самый простой, который уже пользуется спросом, является значимым для прибыли, но уже не нуждается в пристальном контроле, либо наоборот, самый сложный, где необходим креативный подход, а у компании нет на него материальных ресурсов.

В бизнес-процессах

Корпорация передает дела, не являющиеся основными в ее деятельности, на ведение сторонним специалистам. Понять лучше, что это такое — подобные аутсорсинговые услуги, поможет простой пример: передача функций бухгалтера, юриста, правоведа.

Также многие компании пользуются помощью 3PL (логистика третьего поколения) — это целый комплекс различных видов деятельности, которые берет на себя сторонняя организация: ответственное хранение, перевозка, упаковка, перегрузка, маркировка и т. д. Все процессы можно автоматизировать с помощью различного оборудования и ПО, в том числе это могут быть терминалы сбора данных, которые представлены в ассортименте «Клеверенс».

Производственный

Внедряется на больших предприятиях с внушительным производством, где нет надобности некоторые этапы включать в рамки личных мощностей. К примеру, заводы по созданию автомобилей, авиа и космической отраслей отдают на сторону более 65 процентов обязанностей, включая разработку составляющих и запчастей для сборки конечного продукта. Есть фирмы, в структуре которых и вовсе не предусмотрено производственная деятельность, зато в партнерах более 2500 производств, которые делают за них всю продукцию. В основные цели такого предприятия входит обеспечение продаж.

Читайте также:
Штраф за несвоевременную выплату отпускных

Оплата аутсорсинга

Аутсорсинговая деятельность — это процесс выполнения задач, за которые нанятая компания получает прибыль. Существует три типа оплаты труда.

За выполненный объем

Плата осуществляется по факту приемки работ, а нужный объем прописан изначально в контракте. Пример фирмы, предоставляющей услуги бухгалтера:

Тип программы обслуживания

Облегченная (на 30 дней)

Стандартная (до 9 сотрудников) на 30 дней

Стандартная расширенная (до 30 сотрудников) на 30 дней

Как избежать проблем с аутсорсером

В российском законодательстве нет термина «аутсорсинг», но, согласно статье 421 Гражданского кодекса, юридические лица вправе заключать и не предусмотренные законом договоры. Реклама, бухгалтерский учёт, услуги юристов или переводчиков, охрана и уборка — это далеко не полный перечень задач, которые компании предпочитают отдавать на аутсорс. По своей правовой природе договоры аутсорсинга схожи с договорами оказания услуг. Но есть нюансы.

Не перепутайте аутсорсинг с аутстаффингом

Бывает, компании, которые хотят заключить договор аутсорсинга, прописывают в нём условия, характерные для аутстаффинга. А это разные вещи.

В первом случае вы заказываете выполнение конкретных функций, во втором — по сути, берёте чужих сотрудников в лизинг.

При этом с 1 января 2016 года аутстаффинг, подпадающий под определение заёмного труда (статья 56.1 Трудового кодекса), в России запрещён. Заключение такого договора чревато административной ответственностью за нарушение трудового законодательства.

Как избежать ошибки: В договоре следует чётко сформулировать его предмет — например, можно указать, что аутсорсинговая компания обязуется оказывать услуги по юридическому, финансово-бухгалтерскому сопровождению деятельности заказчика услуг. В этом случае у контролирующих органов не будет повода в чём-то вас подозревать.

Трудовой кодекс предусматривает ряд исключений. Аутстаффинг возможен для личного обслуживания и оказания помощи по ведению домашнего хозяйства (речь о найме сиделок, кухарок, водителей), замещения временно отсутствующего штатного сотрудника, за которым сохраняется место работы (например, в случае ухода собственного сотрудника в декретный отпуск), а также на временных (не более девяти месяцев) работах, связанных с расширением производства.

Согласно статье 341.2 Трудового кодекса в качестве внешних сотрудников ещё можно привлекать студентов-очников, одиноких и многодетных родителей, воспитывающих несовершеннолетних детей, а также лиц, освобождённых из исправительных учреждений.

При аутсорсинге договор регулирует порядок предоставления внешней компанией определённых услуг. Обычно в таких договорах не прописаны конкретные сотрудники, которым предстоит работать. Это второстепенный вопрос для аутсорсинга. При аутстаффинге, напротив, указание на конкретного работника является важным условием соглашения.

Чётко прописывайте предмет договора и объём оказываемых услуг

Если предмет договора и объём оказываемых услуг определены неполно или нечётко, заказчик рискует: договор может быть признан незаключённым или аутсорсер может не выполнить обязательств, которые кажутся сами собой разумеющимися. Например, если в договоре аутсорсинга на оказание юридических услуг будет указано, что заказчик вправе получать консультации подрядчика в сфере гражданского и трудового законодательства, то исполнитель не будет обязан консультировать в уголовной сфере.

Нечёткое определение предмета договора может привести к налоговым проблемам для заказчика. Одним из рисков, связанных с заключением договора аутсорсинга, является непризнание расходов на данные услуги в целях налогообложения прибыли. В соответствии со статьёй 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты, понесённые налогоплательщиком.

Как избежать ошибки: Как можно шире и конкретнее обозначьте предмет договора аутсорсинга и точнее опишите оказываемые услуги как в договоре, так и в акте сдачи-приёмки оказанных услуг. Чем лучше вы это сделаете, тем больше шансов, что налоговая признает ваши расходы на аутсорсинг обоснованными.

Обеспечьте конфиденциальность передаваемой информации

Несмотря на то что информация, составляющая коммерческую тайну, охраняется законом, следует детально оговорить условия о конфиденциальности в договоре. Ведь в случае утечки информации (в особенности финансовых показателей компании, информации о новом продукте или новой технологии) под удар попадает сам бизнес заказчика.

Как избежать ошибки: В договоре должен быть определён перечень информации, составляющей коммерческую тайну, порядок обращения с ней, контроль за соблюдением этого порядка, а также порядок учёта лиц, получивших к ней доступ. Там же нужно предусмотреть санкции (возмещение понесённых убытков, выплата неустойки) за случаи разглашения конфиденциальной информации. Ответственность за разглашение должна сохраняться после того, как услуги будут выполнены.

На практике оказалось эффективным включать в договор положение о неустойке как основном виде ответственности за нарушение конфиденциальности. Преимущество неустойки состоит в том, что её легко взыскать при наличии одного факта разглашения конфиденциальной информации. При этом не нужно обосновывать реальный размер причинённого ущерба (в отличие от убытков).

Прописывайте сроки сдачи работ и порядок отчётности аутсорсера

Аутсорсинг обычно длится долго, а передаваемая функция часто предполагает целый комплекс работ, нужных для достижения результата. Некоторые недобросовестные подрядчики всеми способами пытаются избежать отчётности по промежуточным этапам, затягивая или даже саботируя предоставление информации.

Как избежать ошибки: Бесконечные «сдадим завтра» можно минимизировать, включив в договор условия о сроках сдачи отдельных этапов работы, а также о порядке отчётности аутсорсера перед заказчиком. Кроме того, стороны договора должны периодически проводить взаимную сверку по оказанным услугам.

Если аутсорсер причинил вам ущерб, он должен его компенсировать

Кому бы заказчик ни передал свои функции, ответственность перед контрагентами и государством несёт он сам. Особенно это актуально при передаче на аутсорсинг бухгалтерских функций. Например, если компания несвоевременно подала налоговую декларацию или неправильно начислила сумму налога, ответственность будет нести сам налогоплательщик.

Как избежать ошибки: Пропишите в договоре условие о том, что все убытки по вине аутсорсера должны быть им же компенсированы. Логично в договоре прописать размер неустойки (её размер должен быть разумным, учитывающим возможные риски, связанные с деятельностью привлечённого персонала). Если размер реального ущерба превысит сумму неустойки, то заказчик сможет взыскать убытки в большем размере.

Фотография на обложке: Nguyen Huy Kham / Reuters

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: